发布时间 : 星期二 文章第三章 职业道德基本原则和概念框架更新完毕开始阅读53765039a98271fe910ef9cb
C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本
D.如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响
12、下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（ ）。
A.注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连，但出具了恰当报告的除外
B.独立性通常是对注册会计师提出的要求，而非非执业会员
C.如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务
D.诚信原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断
13、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，由密切关系因素导致的情形有（ ）。 A.注册会计师接受客户的礼品或款待
B.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系
C.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人
D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人
三、简答题 1、对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类，并完成下表。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大） 产生不利影响的因素 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信 息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理， 否则将不被提升
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 产生不利影响的因素 第5页
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇（价值重大） 自身利益 自身利益 过度推介 自我评价 密切关系 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务，直接影响鉴证业务中的鉴证对象信自我评价 息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 密切关系 外在压力 注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，外在压力 否则将不被提升 2、X公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为该项目合伙人，甲注册会计师考虑到事务所没有相应计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。甲注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请X公司调整，X公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，甲注册会计师拟出具保留意见的审计报告。X公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁甲注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见。甲注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。X公司决定委托B会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所得知这种情况后，主动将审计X公司时发现的情况提供给B会计师事务所，B会计师事务所不顾A会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与X公司管理层协商后，接受了委托。X公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。B会计师事务所得知乙注册会计师的妻子是X公司的财务总监，鉴于其对X公司的熟悉，决定任命其为项目合伙人，乙注册会计师发表了标准无保留意见。
要求：请说明上述资料中会计师事务所的处理违反职业道德守则的情况，并简要说明原因。
答案部分
一、单项选择题 1、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C属于自身利益因素导致的不利影响。
【该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：D
【答案解析】：收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，取决于收费报价水平和所提供的相应服务。
【该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（综合）”知识点进行考核】
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3、
【正确答案】：A
【答案解析】：在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。 【该题针对“应客户的要求提供第二次意见”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书；选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（综合）”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：C
【答案解析】：如果不能与前任注册会计师沟通，应当采取适当措施，获取有关职业道德基本原则产生不利影响的信息。
【该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响；选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务；选项C，会计师事务所应定期轮换关键审计合伙人及签字的注册会计师。 【该题针对“注册会计师对职业道德概念框架的具体运用（综合）”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D中与被审计单位的管理层讨论职业道德问题是无效的防范措施，应当与被审计单位的治理层讨论职业道德问题。
【该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：A
【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。 【该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核】
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9、
【正确答案】：B
【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。 【该题针对“保密”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A必须经过客户的同意。 【该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核】
二、多项选择题 1、
【正确答案】：BD
【答案解析】：会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密。在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业活动中获知的信息保密。 【该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：根据职业道德诚信基本原则，会员如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生关联：（1）含有严重虚假或误导性的陈述；（2）含有缺乏充分依据的陈述或信息；（3）存在遗漏或含糊其辞的信息。 【该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：对于会计、审计外的特殊领域不了解，注册会计师可以选择利用专家的工作，因此选项A正确选项B错误；该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务，选项C错误；如果会员缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈，选项D错误。 【该题针对“职业道德基本原则概述”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项D属于产生密切关系导致不利影响的情形。
【该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核】
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