发布时间 : 星期日 文章电信行业常见涉税风险防范更新完毕开始阅读54d465556e175f0e7cd184254b35eefdc8d315cf
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条、第十条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条；《河北省国家税务局关于印发<企业所得税若干政策问题解答>的通知》(冀国税函〔2013〕161号)第十八条
防范指南：重点关注“销售费用”“管理费用”等相关科目，不符合会议费项目不允许税前列支。结合明细账摘要栏内容以及记账凭证、原始凭证，查看会议资料中的会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等应符合税前扣除要求，特别关注会议费中的“旅游费”“购物卡”等支出，不得计入会议费。
十二、收到政府补助、奖励、代扣个税手续费、确实无法支付的应付款项等未及时确认收入
风险描述：收到政府拨付的农村通信建设补贴经费、财政部门的企业奖励金、地方财政拨入固定资产投资考核奖、光缆拆迁补偿费、地税部门返还代扣代缴个人所得税手续费、确实无法支付的应付款项等未及时确认收入的风险。
涉及税种：企业所得税
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条、第七条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条；《财政部国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）；《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）；《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）第五条
防范指南：应关注“营业外收入”“其他应付款”“银行存款”等科目，同时查阅政府拨付款项文件，确认收到的政府拨付的农村通信建设补贴经费、财政部门的企业奖励金、地方财政拨入固定资产投资考核奖、光缆拆迁补偿费、地税部门返还代扣代缴个人所得税手续费、确实无法支付的应付款项等应按税法规定确认收入。
十三、逾期未返还的保证金未确认收入
风险描述：对超过合同约定还款期确实无法偿还客户的消费保证金、逾期未返还的工程质保金等未做纳税调整少缴所得税的风险。
涉及税种：企业所得税
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条
防范指南：重点关注“应付账款”“其他应付账款”“预收账款”“库存商品”等科目，对消费保证金（对承诺在一定时期内消费满限定金额的客户，在缴纳消费保证金后赠送手机，期满达到约定消费金额后再退还保证金）、工程质保金超过合同约定还款期确实无法偿还长期挂账的，及时确认收入。
十四、预提性质费用未按规定税前扣除
风险描述：因送积分活动产生的“递延收益—积分计划准备”年末余额未做纳税调整的风险；年末应付工资贷方余额，在汇算清缴期结束后仍未发放，未作纳税调整的风险；预提系统代维费、光缆代维费、技术支持维护费和设备检测费、合作商酬金、代办手续费，在汇缴结束后有尚未支付金额且未取得发票未做纳税调整的风险；预提电信设备占用费、铁塔租用费、电路及网元租赁费、审计费，本年度未实际发生，未作纳税调整的风险；支付网络优化服务费、设备维护费等，计入主营业务成本的列支数大于实际发生额，未作纳税调整的风险。
涉及税种：企业所得税
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十七条；《国家税务局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条
防范指南：重点关注：1.“递延收益—积分计划准备”年末余额应作纳税调整。结合以前年度编制的纳税申报表或所得税计算表，应对预提费用积分计划进行纳税调整。2.“销售费用”“管理费用”“应付职工薪酬”“预提费用”等科目，对汇算清缴结束后未取得有效凭证的预提代维费、代办手续费等应进行纳税调整。3.上年计提的工资，如果在汇算清缴期内实际发放的可以税前扣除；如果在汇算清缴期后发放的，应对照《企业所得税年度纳税申报表》附列资料相对应的栏次，进行应纳税所得额调整处理。
十五、发生视同销售行为未按规定缴纳企业所得税
风险描述：将资产移送他人用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠和其他改变资产所有权属的，发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品等的，是否按税法规定视同销售货物、转让财产或者提供劳务确认收入。
涉及税种：企业所得税
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条;《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第80号）第二条
防范指南：关注“库存商品”“管理费用”“销售费用”“应付职工薪酬-职工福利费”“应交税费-应交增值税（销项税额）”“长期投资”等会计科目，依据相关合同及结算单据，确认视同销售收入并申报纳税。
十六、预收账款未及时确认收入
风险描述：在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款未及时确认销售收入，计算缴纳企业所得税。
涉及税种：增值税、企业所得税
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第六条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条；《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条
防范指南：重点关注“主营业务收入”“其他业务收入”科目，与签订的销售合同约定的服务提供时间进行对比，提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）应按照权责发生制原则确认营业收入的实现时间，据以计算缴纳企业所得税。特别注意，对到期失效的有价通信卡沉淀金额应于到期日后全部结转确认收入。
第三章 电信行业相关税收政策
一、《电信企业增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2014年第26号）
二、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）
三、《河北省国家税务局关于营改增有关政策问题的解答（之五）》（2015年04月01日）
四、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）