发布时间 : 星期四 文章民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】更新完毕开始阅读57a28d7aae45b307e87101f69e3143323868f577
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
一、引言
改革开放以来，民营经济的发展对中国经济持续的增长做出了卓越的贡献， 改变了中国当时的社会的经济结构和就业结构，这对于确保我国国民经济持续稳 定地
增长、促进市场繁荣、保持社会稳定、优化产业经济结构、缓解就业压力等 方面
发挥着越来越重要的作用。民营企业作为社会经济生活主体的公司，其经营 活动日趋复杂，随之出现的公司治理问题也日益增多，在公司治理结构中设计有 效的内
部监督机制成为人们普遍关注的问题。在这种情况下，内部审计开始进入 人们的视野，成为专家学者研究讨论的热点。内部审计作为现代企业制度的重要 组成部分，
对建立健全企业的内部控制制度、完善公司治理结构、加强和改善企 业管理具有
非常重要的意义。
本文借鉴国内外的内部审计研究成果，在前人实证研究和数据调查的基础上 展
开论述，在进行理论分析后对完善我国民营企业内部审计提出建议。
二、民营企业内部审计的含义及发展历程
（一）民营企业内部审计的概念
关于民营企业的概念，本论文所称的民营企业，采用窄派论观点，即指私营 企
业。
民营企业内部审计是应民营企业自身经营管理的需要，随着企业经营管理和 控制的需要而产生、发展起来的，而且是为了加强企业的内部监督和管理，随着 社会经济的发展而逐步完善起来的。内部审计是作为企业独立的部门，通过对企 业内部所有业务和内部控制执行情况进行独立的审查和评价，来确定企业是否遵 循了公认的原则和程序、是否符合企业内部的规章制度、是否进行合理的资源配 臵、是
否正在实现企业的目标，并以此为基础对所审查的活动提供整理、分析、 评价、控制和建议，帮助企业其他的相关部门更有效地履行部门职责。内部审计 作为企业
经营管理体系中的一个不可或缺的组成部分，随着其重要性的提高也逐 渐受到社会各界的关注。随着民营企业的地位的提升，社会对内部审计的职能要 求也在不断的变化。
中国内审协会对内部审计作出了定义：内部审计，是指组织内部的一种独立 客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目 标实
现。国际内部注册会计师协会( TI A) 在2001年对内部审计的定义指出：内部审
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计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织
的运行效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过 程的效果，帮助组织实现目标。
（二）民营企业内部审计发展历程
我国民营企业内部审计的发展是随着民营企业的发展而发展的。民营企业发 展初期，由于规模较小，相应的内部管理还比较简单。这一阶段民营企业内几乎 没有设立独立的内部审计机构。随着民营企业的发展壮大和国家对民营企业的认 可
和肯定，以及民营企业经营管理的日趋复杂，促使民营企业所有权和经营权两 权
的相分离，企业最高管理当局已经无法对企业的经营情况进行经常性指导监督； 再者
正是由于企业高管的无法抽身亲自监督，他们在注重企业整理效益的同时， 也需要有人代替他履行监督和控制的职能，因而他们便委托其管理者和经营者。 在这种情况下，民营企业内部独立的审计机构便产生了。再随着中国加入WTO，民 营企
业在面临国内竞争的同时还面临着世界的竞争。在激烈的竞争的背景下，民 营企业想要有更好的经济效益，则必须与时俱进的实行现代化的企业管理模式。 于是，对民营企业内部审计的职能、范围也有了更高的要求。
因此，民营企业内部审计是随民营企业的产生而产生的，是民营企业自身发 展的客观要求。民营企业的发展需离不开内部审计，只有搞好内部审计，才能建 立科学的内部控制系统，保证企业制度完善、管理科学，提高企业在国际市场的 竞争能力。
三、民营企业内部审计存在的问题及原因分析
（一）我国民营企业内部审计存在的问题
1、审计业务不规范 由于民营企业内部审计机构设臵混乱，没有明确的体系，进而导致民营企业
内审业务的不规范。主要表现在：
( 1) 工作随意性大。由于国家目前对民营企业内审理论研究较少，缺乏行业指 导，致使民营企业的内部审计工作开展缺少统一的操作标准，与国家审计工作之 间缺乏联系，业务方面的指导交流不多，很多企业也没有年度审计计划，审计工 作随意安排，工作忙乱没有秩序；
( 2) 审计工作不规范。在民营企业内部，审计工作完全取决于企业老板的个人
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意愿，审计程序也不规范，审计前没有指定详细的审计工作计划，在审计过程中 也
没有指定相应的审计文稿，审计结束后也不对本次的审计工作进行分析、总结， 完全体现不了审计工作的过程和结果；
( 3) 内部审计方法过于传统，手段尚不完备。民营企业内部审计虽然在国家审 计机关和内审协会的指导下，建立了一套与企业自身特点相适应的内审程序和操 作办法，但目前尚未制定出民营企业的内部审计准则和操作规范，只能参考国家 审计和社会审计的一些做法，因此在操作上缺乏程序性和权威性。同时，民营企 业[ 1 ] 内部审计缺乏有效的审计手段去支持，例如对往来款项函证等事项进行审计时， 缺乏法律上规定的审计权限和强制手段。同时，审计方法还停留在手工查账的基 础上，
审计手段落后、难度大、准确性较差，这将严重影响民营企业内审的工作 质量。
2、审计定位不准确，机构设臵混乱
（1）审计定位不准确。在我国，国家对于民营企业是否需要建立内部审计制 度并没有明确的要求。内部审计操作方式，没有相应的制度作为指导。因此，民 营企业内部审计只能仿效国家审计和社会审计的做法。由于内部审计监督职能容 易被内部审计人员所接受。民营企业内审工作一开始是以财务审计为主导的，往 往把被审计对象看作是对立面，很少以积极的方式提出、分析和解决问题，出发 点和定
位都不高。
（2）审计机构设臵混乱。正是由于民营企业内部审计的开展缺乏相应的理论 指
导，其内部审计机构设臵也很混乱。有的将审计部与财务部合并，有的与监察 部门合并，有的虽然设臵了独立的审计机构，但是与其他职能部门处于平行的地 位，
内审机构的独立性和权威性得不到保障，企业内部关系不顺、工作职责划分 不清、审计工作受阻，监督力度弱化。一些民营企业家在企业中不管大小事都管， 用一言
堂式的管理模式，对于内部审计还处在一种非理性阶段，掺杂着太多的个 人因素，
内部审计机构如何设臵全凭企业所有者个人的意识。设臵不合理的内部 审计机构，
在一定程度上影响了民营企业内部审计工作的正常开展，阻碍了内部 审计职能的正常履行和内部审计作用的充分发挥。
3、内部审计人员力量薄弱 人是任务的执行者。在企业里，内审人员的配备数量和质量对于内部审计能
否达到效果、发挥作用起着决定性的作用。
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在审计人员配臵数量上，由于内部审计涉及到企业的各个方面，都会接触企 业
的机密信息，这导致民营企业所有者多数会让亲属或较亲密的人负责企业的内 审工作，因而导致人员数量的不足。由于民营企业负责内部审计的人员数量少， 导致
内部审计工作无法顺利及时地展开，因而也不能及时地发现和解决企业的风 险隐
患。
在审计人员素质上，由于民营企业自身对内部审计的重视程度不够，对于内 审
人员的素质也没有进行严格的把关，内审人员的整体操作水平比较低。我国的 内审人员多数是财会出身，虽具有一定的财会知识，但是审计知识相当匮乏，仅 凭财
会知识无法满足内部审计的工作需求；另一部分内审人员则是连最起码的财 会知识都没有的，他们只是半路出家做的财会，更别说是专业的审计知识。再加 上民营
企业家族的管理模式，这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养 和更广
泛的择优选聘, 造成人员素质差, 结构比较单一, 缺乏专业技术、物资管理等 方面的专业人才。[ 2 ]
4、审计手段落后
进入2l 世纪，电子信息、通讯技术的日益发达，对企业的外部经营环境和生 产经营方式都产生了重大影响。大部分民营企业都采用了计算机会计信息系统， 会计
电算化的时代到来也意味着对审计人员专业技术和知识的要求的提高。但是 民营企业审计人员素质跟不上会计电算化的脚步，许多审计还仍然停留在传统手 工查账的基础上。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差， 严重
影响了审计作用的发挥。
5、家族式管理阻碍了民营企业内部审计工作的开展 家族式管理是中国民营企业普遍采用的管理模式，不可否认在其创业期初家
族式管理的确是有效率的，实现了企业经济效益的快速增长。但是他们认为以血 缘为背景的家族制是最安全的，凭借家族成员之间特有的血缘、亲缘、地缘关系 和相
关的社会网络资源构建起一个具有强烈而全面的信任关系，而且家族成员有 着共同的整体利益，利益的一致性降低了心理契约成本和监控成本，有利于降低 企业内
部管理成本，也使家族制企业能够在很短的时间内获得竞争优势，较快地 完成原
始资本积累。民营企业家大都认为企业是自己的，而且企业内各个重要职 位都[ 3 ] 是由自己的亲人掌握，没必要建立内部审计。就算建立了内部审计部门，也 形同虚设，正是由于各个重要职务都是由家族成员担任，使管理制度中过分揉进
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