发布时间 : 星期六 文章民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】更新完毕开始阅读57a28d7aae45b307e87101f69e3143323868f577
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了亲情因素，削弱了企业管理者制度意识，部分人员凭借着特殊身份破坏企业的
规章制度，而内部审计部门的人员也全部由家族成员构成，素质不高，在审查时 往往顾虑太多，不能真实反映情况，时有损害所有者利益的行为。
6、内部审计范围不够广泛 当前，大部分民营企业其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领
域。内部审计基本上都停留在财务收支审计上，主要进行一些差错纠弊的工作，
而未向经济效益审计、非财务事项审计拓展。随着民营企业的进一步发展，在企 业的经营规模、环境和风险不断发生变化的新形势下，民营企业内部审计应顺应 时
势拓展审计范围。
（二）民营企业内部审计存在问题的原因分析
影响民营企业内部审计的因素主要来自两个方面：一是内部环境，即民营企 业
自身的特性。二是外界环境因素，主要是国家制定的有关民营企业内部审计制 度。
因此，对民营企业内部审计中存在的问题应从这两个角度进行分析。
1、民营企业的产权特征 民营企业的产权明晰的特征，这使得民营企业需要设立内部审计部门，但是
产权不能随着企业的发展而发展，则必然会成为内部审计有效运行的障碍。 民营
企业中，家族成员在产权上占主导的地位。所有权和经营权完全集中在
企业的所有者手中，企业缺少良好的内部监督机制，企业的决策、执行、监督三 权也都集中于企业所有者手中，经营战略完全取决于创办者的个人意愿，企业承 担很大的风险。更因为这种模式，在大多数民营企业中，企业的重大经营方针、 日常
经营管理都是由家族做出的，董事会虽占有一定比例，但形同虚设，主要的 还是
企业老总决定。
由于企业的决策权高度集中于家族成员手里，决策缺乏专业知识背景和技能 支
撑，这种所有权和经营权合一的家族式的治理结构对企业的可持续发展是极为 不利的。但是他们往往会在企业中身兼要职，当然也包括内部审计部门，自己人 审
自己人，这严重损害了内部审计的独立性，大大降低了内部审计的质量和效率。
2、外部环境 由于受长期计划经济的影响，我国对民营企业的认识是一个逐渐发
展的过程，
国家对民营企业的指导还处于一个探讨摸索的阶段，对民营企业和民营经济的法
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制建设相对滞后于民营企业的自身发展速度，也滞后于国有企业的法规建设。目
前为止，国家有关民营经济的利益和权益保护的法律还相当零散，还缺少一个以 稳定、完善的法规制度为基础的管理体系。
由于民营企业的内部审计缺乏政府部门的指导和支持，内部审计工作缺乏必 要的法律支持，致使部分民营企业内部审计缺位，即没有设立内部审计制度；也 导致了设立内部审计制度的企业在机构设臵上不够规范。在企业开展内部审计 时，
[ 4 ] 民营企业内部审计往往只注重维护企业自身的利益，而较少的兼顾社会利益， 国家观念比较淡薄。这种观念的存在相当一部分原因是由于我国目前关于内部审 计
的法律法规缺少对民营企业的指导和支持，这将不利于民营企业的进一步发展。 因此，完善我国内部审计的法律法规己成为促进民营企业发展的当务之急。
四、广厦集团内部审计案例分析
中国广厦集团是浙江历届的内审先进单位，本文将探讨该集团如何将内部审 计
理论运用于企业实践之中。
（一）广厦集团简介
广厦控股创业投资有限公司是在改革开放中发展起来的大型现代企业集团。 主要行业涉及建筑、房产、旅游、酒店、水电、教育、医院、传媒、金融、能源、 商业、制造等领域。广厦集团下属的浙江广厦股份有限公司是国家建设部推荐的 全国建筑业首家上市公司，1997 年 4 月 15 日在上证所挂牌上市。
广厦集团现有 7 个区域直属集团，成员企业 100 多家，员工 6 万余人，企业 总资产 183 亿元，是浙江省人民政府重点培育的 26 家大型企业之一。据国家 统
计局 2006 年公布的全国 1000 家大企业集团排名，广厦名列第 95 位。全国民营企 业排名第 5 位，2003 至 2006 年连续四年浙江省民营企业( 营业收入) 排名第一。2009 年成功入选“中国建筑 500 强”排名第七位。
（二）广厦集团现行的内部审计策略
1、基础建设 在制度建设方面，广厦集团在成立之初就颁布了《集团内部审计工作条例》，
在 2010 年 2 月 15 日又颁布了《集团内部审计管理制度》，该制度对内审人员的要 求和审计监察部的职责、权力及工作流程等做出了详细的规定。这些制度保障了 内
部审计机构的独立性，规定了内部审计监察部高于财务、采购等职能部门，为
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逐步实现内审的规范化、制度化、法制化奠定了基础。 在人员配备方面，广厦配备了一支高素质的内审队伍。集团现有内审人员 100
多名，具有中级职称、大专学历以上的专业人才在总数的 80%以上。特别是，另 外聘请了两名专家担任公司审计监察部要职从事公司财务审计和基建审计复核方
面工作，这就大大提高了内审工作质量。
3、内审定位 广厦集团的内部审计，是指对本公司本级及子公司和其他机构所进行的一种
独立、客观的监督检查和评价行为。通过审查和评价内部控制、经济效益、财务 收
支、成本控制、工程管理及其有关经济活动的真实、合法和有效性，完善公司 治
理结构，促进公司管理目标的实现。
4、内部审计的机构设臵 董事会下设审计委员会，协调内部控制审计及其他相关事宜。公司设立审计
监察部，对公司内部控制制度的执行进行监督，定期对内部控制制度的健全有效 性进行评估并提出意见。公司审计监察部对公司及公司所属子公司的经营活动、
财务收支、经济效益等进行内部审计监督，并对其内部控制制度的建立和执行情 况进行检查和评价。审计委员会对审计监察部的审计工作予以指导，协调内部控 制审计工作及其他事宜。
通过设立独立审计委员会，一方面促进了内部审计工作的全面展开；另一面 将内部审计的评价职能拓展到企业生产经营的全过程。这样才更好的保证整个集 团
资产的运行的安全和效益。
5、审计工作范围 现在广厦的内审工作范围是围绕集团不同时期的工作展开，主要涉及财务审
计、管理审计、基建审计。 广厦的财务审计是以集团为核心服务对象，包括以财务数据为载体，以摸清
家底、核实资产为主要目标和以内控制度为载体，以为管理审计提供基础资料的
审计。其内部控制制度审计主要着眼于以下几个方面：对内部牵制制度审计、对 会计控制制度的审计、对经营各个方面循环系统的控制制度审计和对财产、凭证 管理制度的审计。
广厦的内审紧紧围绕企业发展的需要，逐步拓展内部审计的工作领域，通过 有
效的监控手段预测、检测公司管理活动中存在的问题，提高集团公司的经济效
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益。其管理审计的事实重点主要包含以下几方面：第一，对资源合理性的审计，
集团审计委员会按公司产业提升对组织结构提出新要求，对集团公司各个部门的 职能进行重新定位，对相关职能部门进行评价，并对各个部门提出重组意见；第 二，
对经营计划和财务预算适当性的审计，通过单位经营目标、财务预算指标、 部门目标以及业绩考核等审计以保证计划与预算指标的科学性和合理性；第三， 对管理
费用的审计，通过对管理费用的审计，针对管理费用花费存在的损失浪费 的情况，
审计部制定相应的措施将费用纳入考核范围，制定明确的考核指标和奖 惩措施。
随着集团投资项目日益增多，迫切需要内部审计来进行对集团工程项目的监 督。根据《广厦内部审计工作条例》，广厦的工程审计是实施全面的监督。工作流 程主
要涉及六方面包括工程项目立项阶段审计、工程预算审计、工程施工阶段结 算审
计、工程决算审计、责任追究制度和审计时限。
（三）广厦集团内部审计案例分析
广厦内审为提高企业的价值和运作效率做出了巨大的贡献，广厦集团也连续 几
次被评为全国或浙江省内部审计先进单位。而其成功之处在于以下几个方面：
1、领导的高度重视 广厦内审工作能够取得显著的成绩，这与其内审机构的高度独立性和权威性
是分不开的。而其内审机构能具有如此之高的独立性和权威性，这与集团领导对 内部审计的高度重视是分不开的。正是由于他们给予了内部审计部门充分的信任 以及给予他们充分的授权，才确保了内部审计部门能够顺利的开展工作，客观公 正的
提出相应的审计意见。
2、高素质的审计人才 广厦的内部审计部门数量、结构合理，而且他们能够充
分的将理论知识应用
到实践之中，能够针对企业自身的特点和自身经营性质，来设计自身的工作模式， 不断的调整内部审计的定位，从而更加充分的发挥内部审计在企业的作用。
3、管理模式的支持 广厦集团虽然仍是家族控股，但其管理模式已经走向现代化。虽然集团的总
裁仍然是家族的成员，但是其所有权和经营权已经分离，董事长只会对企业发展 的战略问题和重大问题进行决策，企业的日常管理职能都授权给经营者和企业家
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