发布时间 : 星期四 文章民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】更新完毕开始阅读57a28d7aae45b307e87101f69e3143323868f577
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
题
目： 业：
民营企业内部审计存在的问题及对策研究 会计学
专
一、 前言部分
（一）写作目的 民营企业在我国经济发展中占着举足轻重的地位，但也面临着诸多
严峻的问
题。其中，最为突出的是影响民营企业竞争力最关键的内部管理落后问题。而作 为民营企业内部管理体系的一个重要组成部分，内部审计是对企业的各种经营活 动和内部控制系统进行独立监督和评价的过程，是对内部控制系统的再控制，能 帮
助经营层有效地检查内部控制的各个环节，了解内部控制的各个环节的强弱程 度，
促进和改善民营企业经营管理水平，规避民营企业面对的各种风险，维护民 营企业
的安全经营，提民营企业的竞争力，在民营企业管理系统中居于不可替代 的地位。
于是，对民营企业内部审计问题进行研究就具有一定的时代性和必要性。 本文在分析我国民营企业内部审计现状的基础上，通过对民营企业内部审计所存 在的问题，以
及造成这些问题的成因进行剖析，并提出相应的对策。 （二）相关概念
中国内部审计协会《内部审计基本准则》( 2003年) 第一章《总则》第二条中 对内部审计的定义：“本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监 督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现”。 国际
内部注册会计师协会( TI A) 在2001年对内部审计的定义是：“内部审计是一种 独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效 率，
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理控制和智力过程的效果， 帮助组织实现目标”。
关于民营企业的定义，经济学界有不同的解释，从广义上看，民营企业与国 有
独资企业相对立，而与任何非国有独资企业是相容的，包括国有持股和控股企 业。因此，归纳民营企业的概念就是：非国有独资企业均为民营企业。从狭义的 角度来看，民营企业仅指私营企业和以私营企业为主体的联营企业。 （三）综述范围
本文参考了 2006－2010 年间发表于《财会研究》、《审计与理财》、《科技信息》、
《商场现代化》、《会计之友》、《中国市场》、《现代商业》、《工业审计与会计》等
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学术杂志中的研究论文，借鉴了同济大学等硕士论文，通过分析与总结这些文章
和国内外研究现状进行总体把握，对民营企业内部审计存在的问题及对策进行更 加深入的研究。
（四）相关主题及争论焦点 综合国内外的研究发现，分别从家族式管理模式、审计机构设臵混乱、审计
定位不明确、审计人员素质不高等对民营企业内部审计所存在的问题及发展对策 进
行研究。在审计定位不明确、审计人员素质不高这两方面，国内外研究大都对 这两个方面的得出了一致的结论，认为要完成内部审计的转型以及要求内部审计 人
员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟通合作的能力。在家庭式管理 模式
方面有所不同，在完成民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营 企业
内部审计的指导的同时有些学者认为应该拓宽审计内容和范围，引入战略审 计和风险评估，有些学者则认为应该产权结构多元化和制定合理的绩效考评制度。 在审计机
构设臵混乱方面，国内外的研究也一致提出应根据民营企业组织形式不 同分别选择不同的内部审计机构设臵模式，对于小规模的民营企业可以实行内部 审计的外包，
对于大型的民营企业还未形成一致的结论。
二、 主题部分
（一）国外关于内部审计的研究成果综述 在国外，“民营”的基本含义是指“民间经营”，即非官方的组织营运活动，
而对民营企业则没有特别的界定，较为常见的是二战后美、法、德等国曾出现的 所谓国有企业民营化浪潮。在大多数国家里，民营经济涵盖了国民经济的绝大部 分，
民营是极为普遍的现象，他们所研究的经济即指民营经济，西方经济学的一 切前提都是以民营的经济为基础的。国外对于民营企业内部审计研究也远远先于 我国。
进入2l 世纪以来，经济全球化的发展，企业经营风险加大。作为企业内部约 束机制重要组成部分的内部审计作用应日益突现。内部审计的研究开始与企业风 险管理、公司治理相关联，人们对内部审计关注和要求从内部控制审计为主向风
险管理审计、战略审计直至治理审计为主发展。期间最有代表性的研究文献2001 年
6月ⅡA颁布的最后修订的《内部审计实务标准》和2002年美国出台的《萨班斯 一奥克斯利法案》。
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在2001年6月I I A颁布的《内部审计实务标准》中提出了最新的内部审计定义： “内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高
机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进 行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。该定义对内部审计的性质、目标、 方
法及其范围都作了全新的诠释，使内部审计的功能与当今社会经济发展和人们 对
内部审计寄予的希望达到一致，为内部审计在二十一世纪的发展奠定理论据。
在2002年美国出台《萨班斯一奥克斯利法案》中对如何保证企业内部控制有 效提出了措施，其中重要的措施之一就是加强审计委员会的建设和发挥内部审计 的作用，首次将内部审计的作用从企业内部后台推到前台，明确了内部审计在公
司治理的角色，即内部审计成为公司治理四大基石之一。在该法案下，企业内部 审
计发展迎来了空前的机遇。
《The I mpor t ance Of I nt er na l Audi t Opi ni ons 》（Za bi hol l ah Re zaee，2008） 指出内部审计在组织的企业管制，内部结构控制，风险管理分析，及财务申报程 序上都扮演着重要的角色。在过去的十年中，审计人员积极地为我们提供了管理 咨询
和保证服务，以协助其符合如2OO2年美国的《萨班斯—奥克斯利法案》的规 定。内部审计资源也已扩大，以满足协助执行认证的内部控制服务和财务报告的 高需求。
《The Va l ue Of I nt er nal Audi t I n Cor por a t e Gove r nance》（Shar on Al l en， 2008）形象的将内部审计人员的比作一座灯塔。他指出内部审计人员的工作提供 了一个参考点，使公司知道他们身在何地，他们的引导能帮助提供他们所需要的 见解与导航对未来的信心。正是由于对内部审计的期望很高，内部审计人员需要 提高标准，继续改善经营效率以及成效，不只是在控制风险管理和治理，更要横 跨整个企业。
可见，国外对于内部审计已经形成了完整的研究体系，对内部审计的发展提 供
了许多更有价值的研究结论。另外，有关审计风险、内外部审计师的关系等方 面
的研究，对提高内部审计工作的质量也非常具有借鉴作用。
（二）国内关于民营企业内部审计的研究成果综述 近几年来，随着民营企业的发展壮大，国内逐渐意识到民营企业的重要性，
同时由于民营企业管理上的不规范以及决策上的失误，使得对民营企业内部审计 逐渐重视起来，国内学术界对民营企业内部审计的研究也渐渐增多。不过，由于
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对民营企业内部审计研究较晚，到目前还没有形成像国外那样对民营企业内部审
计的系统研究，民营企业的内部审计现状不容乐观, 民营企业的内部审计还存在着 诸多的问题。
1、关于我国民营企业内部审计存在的问题
1. 1 民营企业的家族式管理制约了内部审计工作
《民营企业内部审计现状调查分析》（邢小玲，2006）写到民营企业大多是家 族企业，而且“家族式管理制约”是民营企业发展内审的一大障碍。分析其原因： 第
一，家族企业组织是一个以企业主为核心的人情关系网络，企业往往依靠“人 治”
而非“法治”来管理企业，管理制度往往屈从于人情法则，这可能使“照章 办事”
的内部审计人员难以适从。第二，家族企业的一个特征是家族成员间具有 感情联结
的特殊凝聚力，家族成员间的信任和忠诚；而内部审计作为一种内部监 督机制，
可能被认为是对信任和忠诚的怀疑，而不被一些家族成员接受。
《民营企业内部审计存在的问题及对策》（赵娜，2008）认为民营企业各个的 重要职位都是由亲人掌握，就算建立了内部审计部门，也形同虚设，也正是由于 其家族式管理的模式，使管理制度中过分揉进了亲情因素，削弱了管理者的制度 意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业的规章制度，而内部审计部门的人员也由 家族成
员构成，素质不高，在审查时往往顾虑血缘关系，不能真实反映情况，时 有损害所有者的利益的行为。
目前, 我国民营企业的产权特征主要表现为高度集中和封闭，即企业为少数几 个人或家族持有，外界参股比例小，股权高度集中。由于产权高度集中在家族成 员手中，内部人说了算，缺乏专业背景和技能的家族成员就成为了特殊阶层，他 们往
往被委于内部审计部门，造成“内部人审内部人”的局面，严重损害了内部 审计
的独立性，当然也大大降低了审计的效率和效果。
1. 2 民营企业内部审计机构设臵混乱
《对完善我国民营企业内部的审计的思考》（刘玉红，2009）认为民营企业内 部审计机构设臵混乱，我国民营企业内部审计的设立不同于国有企业内部审计的 设
立，它缺乏政府的指导和支持，以及法律法规的管理和约束。我国的民营企业 中，有相当一部分未建立内部审计制度；已设臵内部审计机构的企业，其机构设 臵也不
规范。内部审计机构形式多种多样，方法各不相同，导致企业内部审计关 系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企业内部审计工作难以
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