发布时间 : 星期六 文章民营企业内部审计存在的问题及对策研究【毕业论文+任务书+文献综述+开题报告】更新完毕开始阅读57a28d7aae45b307e87101f69e3143323868f577
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
总体规划和全面安排，导致内部审计工作处于无序状态。
《民营企业内部审计现状与对策》（王珂、王磊，2009）认为民营企业内部审 计机构设臵的主要特点是：内部审计工作上直接对老板，但行政上属集团财务总 部
管辖，在企业的架构体系上表现为双重管理，内部审计的独立性受到影响。
我国的民营企业中，有相当一部分未建立内部审计制度；已设臵内部审计机 构
的企业，其机构设臵也不规范。内部审计机构形式多种多样，方法各不相同， 导
致企业内部审计关系不顺，工作职责不清，内部审计监督力度弱化，使整个企 业内部审计工作难以总体规划和全面安排，致使内部审计工作处于无序状态。
1. 3 内部审计定位不明确，独立性差
《关于加强民营企业内部审计的几点思考》（郭涛，2007）文章中提到民营企 业内部审计职能定位不高是民营企业中存在的一大问题。在我国，民营企业是否
需要建立内部审计制度，国家并没有明确的要求。内部审计如何进行操作，没有
现成的理论和准则作指导。
《加强民营企业内部审计对策研究》（刘晓明、刁娟，2006）指出独立性是审 计的根本特征，但民营企业的组织管理模式限制了内部审计的独立性。在民营企 业中，内部审计机构与人员常与其他部门互有交叉或重叠。更由于企业所有者对 内部审计职能的认识不足，并未赋予审计人员足够的支持和进行审计工作所必需 的权
力，在审计过程中其他部门不予配合，甚至有故意刁难的现象，因此造成内 部审计权威性的缺失。
正是由于没有健全的法律制度，因此民营企业内部审计只能仿效当时国有企 业内部审计的做法。由于内部审计监督职能容易被内部审计人员所接受。民营企 业内部审计工作一开始便以“查错纠弊”，“堵塞漏洞”等财务审计为主导，往 往把
被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题 和解
决问题，起点和定位都不高。
1. 4 内部审计人员素质不高，审计手段落后
《民营企业内部审计工作中存在的问题及其路径选择》（胡新贵、王德平， 2006）中提出民营企业内部审计人员素质不高, 审计手段落后。其主要原因主要是， 其一是家族管理模式制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成 审计人员素质差，结构比较单一；其二是民营企业内部审计人员对会计电算化还 不
太熟悉。
21
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
《民营企业内部审计研究》（张瑞杰，2009）指出我国的民营企业内部审计还 没有从传统审计的“阴影”中走出来，尽管形式上有“经济效益审计”、“内部
控制审计”等，但基本上都是财务审计的翻版，主要职能仍然是“监督”，还停 留
在“查错防弊”的阶段上。
我国民营企业大都采用家庭管理模式，审计工作作为核心部门更要有业主亲 属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘， 造
成人员素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的 专业人才。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企 业
内部审计人员对会计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账 的基
础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计工作的正常进行。由于内 部审
计涉及到企业的方方面面，甚至企业的核心机密，有些民营企业不敢轻易让 “外人”
负责内部审计工作。所以在用人上会受到很大的限制。这在一定程度上 限制了内
部审计作用的发挥。
1. 5 内部审计范围不够广泛
《民营企业内部审计现状及对策》（刘颖、颜玉玲，2007）提出民营企业审 计范围过于狭隘。当前，大部分民营企业的内部审计基本上都停留在财务收支审 计上，主要进行一些防漏查弊的工作，而未向经济效益审计、非财务事项审计拓 展。随
着民营企业的进一步发展，在企业的投资主体、经营规模、经营环境和经 营风险不断发生变化的新形势下，民营企业内部审计如何拓展审计范围已成为一 个关系到其
生死存亡的重要问题。 2、关于我国民营企业内部审计亟待解决问题的对策研究
2. 1 关于解决民营企业的家族式管理制约内部审计工作的对策
《关于加强民营企业内部审计的几点思考》（郭涛，2007）与认为要尽快完成 民营企业内部审计的立法工作，加强国家审计对民营企业内部审计的指导，一是 我国《审计法》和《审计署关于内部审计作的规定》等审计法律法规应把民营企 业内部审计纳入其调快范围。二是我国内部审计办会要尽快颁布《内部审训条例》 和《内部审计准则》严格规定民营企业内部审计的资格和作业标准，使民营企业 内部审计尽快走上法制化、规范化、制度化的轨道以提高内部审计质量。据《审 计法》规定内部审计应接受国家审计机关的业务指导和监督。民营企业内部审计 也
不应例外。
22
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
《民营企业内部审计发展对策研究》（刘勇强，2008）中提出的意见与郭涛 的
稍有不同，他认为应该拓宽审计内容，引入战略审计和风险评估。民营企业目 前迫切需要的是战略性内部审计和风险评估，期望内审能够对组织管理的业务性 质、
产品和服务的销售市场、组织的市场形象、运营机制等战略问题进行审计和 评估，
协助保证组织规避市场风险、获取战略优势。
《对完善我国民营企业内部的审计的思考》（刘玉红，2009）认为产权结构的 多元化能够使得民营企业更加注重内部审计的监督职能，监督职能的充分发挥要
求杜绝不能胜任内部审计工作的家庭成员或亲信们担任审计部门的负责人或从事 审
计工作。同时应该制定公正合理的绩效考评制度，充分调动内部审计人员的积 极
性和创造性。
2. 2 关于解决民营企业内部审计机构设臵混乱对策
《试论我国民营企业内部审计存在的问题及对策》（姚瑞马，2008）和《民 营企业内部审计亟待解决的问题》（王艳丽，2008）中的观点有相同点也有不同点， 相同点是根据民营企业组织形式不同分别选择不同的内部审计机构设臵模式，小 规
模的民营企业可以不设立内部审计机构，内部审计机构可以直接对董事会( 或股 东会) 负责，并在业务上接受监事会的指导，其内部审计工作可由会计师事务所来 进行。不同点是对于大规模民营企业内部审计机构设臵上，前者认为公司制的大 规
模民营企业，可以实行双重内部审计机构模式，通过审计委员会对经理层和董 事会进行监督审计，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理 及时考
核下级各职能部门的制度执行情况和各管理层的日常经营管理活动，对经 理层负责；而后者认为对于规模较大的公司制民营企业，可以实行董事会领导下 的审计委员会制度。
2. 3 关于解决内部审计定位不明确，独立性差的对策 对于民营企业内部审计职能定位不高《我国民营企业内部审计存在的问题及
对策》（徐元玲、喻强，2007）认为准确定位民营企业内部审计职能, 由“ 监督 主导
型”向“ 服务主导型”转变审计职能是围绕内部审计目标而内生的固有功能, 必然要受审计目标影响，民营企业内部审计是适应自身发展需要而建立和发展起 来的, 其建立审计机构，从事内部审计活动的目的是充分利用内审的服务职能, 协助和保证组织实现自身财富不断增长的目标。因而民营企业更应重视的是服务 职能。
市场竞争的日趋激烈和优胜劣汰的市场规律要求民营企业内部审计由“监
23
会 计 学 专 业 2011 届 本 科 毕 业 设 计 （ 论 文 ）
督主导型”向“服务主导型”转变。内部审计人员应从以监督为主的“警察”、
“裁判”等角色向“参谋”、“助手”的角色转变, 应凭借自己的独特身份和专 业优势, 通过参与式的审计, 以服务为导向, 深入企业生产经营的各个领域，为 企业提供咨询服务, 达到帮助经营者改善经营管理、提高经济效益的目的。
《民营企业内部审计方式选择》（郝红革、张宇，2009）则提出要完成内部 审
计的转型。内部审计转型是指内部审计从以财务审计为主转为财务审计与效益 审
计、管理审计并重，其核心内容是推行公司治理审计、内部控制审计和风险管 理审计。我国民营企业内部审计应突破传统的审计思路，逐步向突出管理和经济 效益
转移。
2. 4 关于解决内部审计人员素质不高，审计手段落后的对策
《浅谈民营企业内部审计问题与对策》（吴军，2006）针对审计手段落后提 出
民营企业内部审计的审计方法和手段要更新。由于家族成分的存在，民营企业 的
内部审计工作要求内部审计人员全面了解企业的风险领域和具备与他人有效沟 通合作的能力。最好的内部审计效果来自于有效的沟通。民营企业内部审计尤其 要重视沟通在审计中的重要作用。内部审计人员必须在审计方式上作出重大调整。 一方面，要努力提高内部审计人员的思路和方法，使审计方法由传统的财务审计， 对报表、账册、凭证的详细审计，向以评价企业内部控制制度为主的抽样审计技 术方法发
展，包括利用统计抽样以及数理经济学的数学模型。内部审计人员要充 分利用计算机、网络等现代化手段以扩大审计范围和提高效率。跨行业、跨地区 的民营企业还
可借助因特网建立远程传输系统，节约审计费用，提高审计效率。 另一方面，要将传统的被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主。针对企业 经营管理和内部控制中的薄弱环节和重大问题，重点开展经营管理审计和风险管 理审计，为民
营企业的进一步发展提供决策支持。
2. 5 关于解决内部审计范围不够广泛的对策
《民营企业内部审计现状及策略分析》（崔飚，2009）认为应该合理扩大内 部审计内容与范围。民营企业内审部门要加强财务审计、离任经济责任审计、驻 外分支机构的审计，同时要逐渐转向管理效益审计。民营企业要从战略的高度重 视企业经营的安全性，加强风险管理审计。风险管理审计首先要求在审计中能发 现那些高风险的领域，对高风险暴露点进行识别、分析，将分析的结果与预定可 接受的风险
的金额水平相比较，最后提出切实可行的改进措施，供决策层采用。
24