发布时间 : 星期一 文章审计报告审计课件更新完毕开始阅读5ab997ec580216fc710afd0a
一、审计报告内容
（一） 审计报告内容 审计报告是审计机关实施审计后，对被审计单位的财政财务收支的真实、合法、效益发
表审计意见的书面文件。审计报告的内容一般可分为以下几部分： 1、引言段，主要介绍审计的依据，即受某部门指派或委托，遵照何种规范在某个时间段
进行什么项目的审计。 审计依据一般是《中华人民共和国审计法》的有关条款，特殊情况可以是年度审计项目
计划、党委政府或上级审计机关交办事项、授权审计事项、委托审计事项。 我们审计机关审计报告中引用的审计依据与审计通知书中引用的审计依据是一致的。 2、被审计单位概况，包括被审计单位的经济性质、管理体制、财政财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及财政或者财务收支基本状况等。领导干部经济责任审计还包括被
审计对象所任职务、任职时间、职责分工等内容。 3、审计实施情况及会计责任，主要包括审计的会计期间、审计事项、延伸或抽查的二三级单位等。
4、审计结果
5、审计查出的被审计单位违反国家规定的财政财务收支的事实。 基本要求：（1）事实表述一般要包括违法违规主体、时 间、主要情节、金额、截止审计时的状况等，文字要简洁，避免过多的过程或细节描述。（2）定性表述用语必须规范、准确。（3）定性和处罚决定应列出明确的法规依据，并按照发文单位、文件名称、发文号、具体条款号的顺序引用相关法律和法规。所有数据的计算，不能多计、少计、重计、漏计。根据审计抽查的结果需要调账的事项，可写“你单位应按有关法律法规进一步核实，据实调整有关账目”。 经济责任审计项目，要注意所列举的问题应与被审计领导人员履行经济责任行为有所关联。列举审计发现的主要问题应写明事实发生或者存在的时间或者时期，如果发生在任期外应予以注明。 6、审计评价，审计发表的评价意见要实事求是、客观公正；评价审计事项时要持谨慎的态度；审计人员要根据自己的专业判断、重要性水平、可接受的风险、发现问题的数额大小、性质和情节发表审计评价意见。对审计过程未涉及到的、审计证据不充分的、评价依据或者
标准不明确的、超越审计范围的事项，审计人员不应发表任何审计评价意见。 审计评价时要注意：要围绕审计目标，并根据被审计单位的具体情况来写，评价的时候要留有余地，尽量避免使用绝对的表达方式，更不能自相矛盾。对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。
审计评价以写实为主， 用语平实、适度。 7、审计建议。审计建议中所提意见和建议必须要有针对性（要针对具体的单位和具体的问题），同时具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位整改。 8、审计报告附件：是指用附件形式列示审计发现的被审计单位及其所属单位问题的具体情况，主要是与审计内容有关的会计账表，以及由审计人员整理而成的汇总数额的明细情况
和科目调整情况，一般为表格样式。 附件标注在审计报告正文后（下空一行），附件具体内容按照标明的顺序附于审计报告后下一页。
（三）撰写审计报告的基本要求 1．要数字准确，证据确凿。审计报告要对外公告的，要提供给有关单位、有关人员作判断决策之用，因此数字一定要准确可靠。审计人员必须对有关数据，凭证等资料进行认真的
核实，鉴定，使之真实，可靠，完整，充分，未经查实的问题，不能写入报告。切忌根据某
人意见或主观想象拼凑数字，也不能根据逻辑推理下结论。 2．要抓住关键，突出重点。审计报告不可能反映被审计单位一切方面，一切细节，必须抓主要矛盾防止面面俱到。重点应放在影响全局或影响很大的事；性质严重，情节恶劣的事；金额巨大、举足轻重的事以及积年悬案、群众关心的事等等。对重点、关键问题要充分展开，
讲透说清，对一般问题，次要问题，只消简略提及，甚至不提，突出重点使阅 读报告人印象深刻，才能据以作出准确判断，作出相应决策。 3．提出的建议要具体。审计建议要具体，切合实际、切实可行，避免提抽象原则。如:笼统地建议加强经营管理，这就太抽象了。应该加强经营管理，这是任何人都知道的，要紧
的是应该怎样加强管理，要采取什么措施加强管理，均要具体。 4．要文字精练，措词恰当。审计报告是要对外发布的。一般不宜写的太长。要开门见山，要简明扼要，用词恰当，恰如其分。一是要正确使用判断性质的词，如完全符合、符合、基本符合、比较符合、不符合、违反等词；二是要正确使用反映程度的词，如性质恶劣、十分严重、严重、比较严重、一般、轻微、很轻等词；三是要正确使用反映数量的词，如全部，绝大部分、大部分、一部分、多数、少数、个别、唯一等词。就算不能明确总的问题金额，
也要将数量金额或者性质比较严重的几个例子举出来，作为佐证。 （四）审计报告行文的其他要求 1．审计报告中的单位称谓 审计报告中的单位（包括被审计单位或其他单位）的称谓一律采用第三人称形式，一般使用单位的全称或规范化简称。在审计报告中第一次提及有关单位时，应使用全称或规范化简称，其后如果需要使用非规范化简称，应在第一次使用全称后标注（以下简称××××）；在不会引起歧义的情况下，其后也可以使用“该公司”或“该单位”。 使用简称时，应当注意上下文相关词句的搭配，以免造成阅读理解上的不便甚至引起歧义。
2．审计报告中的数值表示 审计报告中的数值（包括金额及百分数）除整数值外，小数点后一律保留两位，数值之
间存在勾稽关系的，应保持勾稽关系正确，百分比之和应当等于100%。 金额单位应当根据具体情况和需要确定，一般以“元”为单位，数额较大的可以使用“万
元”或者“亿元“。同一篇审计报告最好用一种金额单位；同一金额应用同一金额单位。 3．审计报告内层次序号标住 写作的时候要注意审计报告内层次序号规范、连贯。结构层次序数,第一层为一、，第二
层为(一)，第三层为1.，第四层为(1)。 4．引文表示 引用公文时要先写上公文的发文单位，然后引用标题，用“《》”表示；最后写上发文字号，写在“（）”里。年份要写全，用六角括号“??”括入。 5．“以上”、“以下”的概念，除了法律中另外特别说明的以外，按照惯例“以上”、“以
下”均包括本数。篇二：内部审计报告(总结版) 关于??有限公司的常规审计报告 （摘要版）
wh审字【2011】008号 %??%审计委员会： 根据集团公司审计工作计划安排，我们于2011年8月23日至8月31日对??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的经营状况、财务收支状况及内部管理控制等方面情况
进行了调阅审计。目前审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：
一、
略 被审计单位基本情况 二、
略 公司整体经营情况
三、 审计发现问题、风险分析及改善建议 (一) 会计核算方面的问题
1、 未对“应收账款”计提坏账准备 《会计核算制度》规定“根据每月当期应收账款及其他应收款合计金额的4%计提坏账准备，计入当期损益”；但审计发现财务账面一直未计提坏账准备。 我们认为应收账款的账务处理未能体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规定；会
虚增利润，导致报表有误。
建议按照制度和准则的要求，按期计提坏账准备。 2、 “存货跌价准备”的计提有误 《会计核算制度》规定“存货跌价准备：按当期期末库存金额的5?计提，累计存货跌价准备金额达到当期存货金额的20%时，可以不再计提” 。但该司2011年3月底和6月底在存货跌价准备金额都超过存货金额20%的情况下继续按照5?计提了存货跌价准备；且是按照
期末存货的总额计提，未能采用商品型号或类别按成本价与市场价孰低的计提方法。 我们认为存货跌价准备账务处理未能真正体现会计谨慎性原则，不符合企业会计准则规
定；会虚减当期利润，导致报表有误。 建议按照制度和准则的规定，准确计提存货跌价准备。 3、 损益结算及分配处理不规范且违反国家法律规定 为了保护债权人和股东的利益，法律法规就公司的收益分配作出了规定，公 司的收益分配政策必须符合相关法律规范的要求。根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，应当按照如下顺序进行分配：（1）弥补以前年度亏损；（2）提取法定公积金，公司制企业必须按照税后利润的10％的比例提取法定公积金；（3）提取任意公积金（可以不提取）；（4）向投资者分配利润。股份分配原则上应该从累计盈利中分派，无盈利不得支付股利，即所谓“无利不分”。但有盈利时未提取法定公积金，在无盈利的情况下又进行了利润分配；且股利分配的科目选择错误，应该是“应付股利或利润”，而非“其他应付款”。 我们认为账务处理既违反了国家法律法规，存在法律违规风险；又是一种错误的账务处
理，需进行会计差错更正。
建议严格按照法律法规的规定进行利润分配和账务处理，以防范法律违规的风险。 (二) 财务管理方面的问题 1、 记账凭证没有附件 财政部《会计基础工作规范》规定：除结帐和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。无外来原始凭证的，可以自制原始凭证；但自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。审计期间发现存在大量无附件的记账凭证（例如：2011年6月记190#计提利息和存货跌价准备）。 记账凭证没有附件既违反国家财务法规，又容易导致审计人员无法判断该经济事项的真
实性，会计处理的合理性。 建议严格执行国家财务法规，有外来原始凭证的附外来凭证；无外来原始凭证的，自行
编制原始凭证并由相关人员签名或者盖章。 (三) 经营管理方面的问题
1、 未对客户信用进行系统管控 《客户授信评定与管理规定》规定： 财务部根据申请资料内容将授信客户相关信息完整
录入k3系统管理。审计过程中曾进入k3系统，进行客户信用审查，但发现无法取得客户信用信息。经询问相关人员得知，未把客户应收账款的信用期和信用额度录入k3系统中；日常管理中，财务人员依据《新旧客户的信用额度表》进行人工核对检查和管控。审计人员无法
确定《新旧客户的信用额度表》所列示单位的完整性、信息的时效性及执行的真实性。 对客户进行信用不进行电子管控而人工管控，容易导致超信用期而未及时收款、超信用
额度发货，进而导致出现坏账、死账，引起坏账损失的风险。 建议严格执行公司“应收账款管理规定”，把客户信用资料录入k3系统，进行电子管控；
严禁向没有授信额度或授信期限的客户进行赊销或向有授信额度 的客户超额销售；严格按照授信额度及授信期限及时催收货款，加速资金回笼，规避坏账风险。
2、 业务员代客户垫付销售货款 审计过程中发现部分客户在未出现销售退回的情况下进行了退货款账务处理；进一步核实发现，此部分货款都退给了公司的业务员。退款原因是业务员前期替客户代垫了销售货款，现在客户自己付款给了#$$$%科技公司，故公司需将业务员代垫货款退还给个人。例如：2011年1月25日记字173#凭证，退大连货款；2011年6月22日记字173#凭证，退德州公司货款。这种业务员为拿到销售提成替客户代垫货款，待客户付款后再从公司将垫付货款领走的
行为存在潜在的法律纠纷风险。 业务员代客户垫付销售货款既违背集团公司销售提成政策，又使业务员承担了客户拒付货款的潜在风险，还容易把客户拒付货款时的双方（公司、客户）法律纠纷演变为三方（公
司、客户、业务员）法律纠纷问题。 建议严格执行集团销售提成政策，有效控制潜在的法律纠纷风险。 3、 销售返利的支付存在违规现象 审计期间共计支付54笔销售返利，合计金额273,902.00元，其中：1笔由业务员领取现金后，打到对方公司账户；8笔由收款人和业务员签字后直接领取现金；剩余45笔全部由出纳转到返利收款单位的私人账户。通过对返利支付凭证逐笔检查，发现存在以下问题：同一客户返利支付给不同的收款人（如：北科、东方）；不同客户返利支付给相同收款人（如：陈光、于乐）；返利归属单位与收款单位不一致（通广返利汇给晓峰）；同一客户不同业务员支付返利（如：通广）。 返利收款人与返利单位是否匹配尚需进一步确认；如两者不匹配，存在冒领返利的风险。 对于返利中存在的种种问题和疑问，建议重新审视现行的返利制度和返利操作过程。反思究竟是制度设计缺乏可操作性与现实情况脱节，还是人为原因、执行力问题。根据现实情
况对制度重新修订，颁布通过后严格执行。 4、 存在长期呆滞的存货 通过对库存的账龄分析发现存在一定数量长期呆滞的存货，其中半年至一年内的呆滞存货占总库存的6.02%，金额为52,944.78元；一年以上呆滞存货占总库存的18.53%，金额为162,862.18元。此部分产品长期呆滞，存在较大的跌价风险；既占用资金又存在仓储成本。为降低存货跌价风险，建议首先努力做好销售预测工作，以销定购、尽量避免发生采购数量显著大于销售数量，造成库存积压；其次对已形成呆滞的存货，积极设法促销清理；最后对
促销亦无法消耗的存 货，按期及时上报集团公司进行报废清理审批，进行存货报废处理。 5、 销售毛利率低下
销售纯毛利润严重低下，审计期间毛利率为0.73%，2010年同期水平也仅为 7.84%，本年至今累计毛利润几乎为零（以上未考虑收到的返利收入）。按客户分析来看：170家实现销售的客户中，37%的客户销售为负毛利，合计亏损132,452.58元（其中销售额