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4.银行为W公司核定的库存现金限额为1000元。
5.2005年1月1日至3月20日的现金收入数为3500元,现金支出数为3800元,经审核无误。
要求：
⒈根据以上资料,编制库存现金情况表。
⒉指出该企业在现金管理中存在的问题并提出处理建议。 ⒊调整核实2004年12月31日资产负债表所列现金数是否真实。 分析：
1. 库存现金情况表
客户:S公司 索引号： 页次： 项目：现金监盘 编制人： 日期： 截止日：2004年12月31日 复核人： 日期：
检查盘点记录 项目 上一日账面库存余额 盘点日未记录传票收入金额 盘点日未记录传票支出金额 盘点日账面应有金额 盘点实有现金金额 盘点日应有与实有差异 差异原 因分析 追 溯 调 整 白条抵库 短缺 页次 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 金额 998.15 200.00 450.00 748.15 348.15 400.00 350.00 50.00 3800.00 实有现金盘点记录 面额 张数 348.15 金额 合计 备注： 报表日至盘点日现金付出总额 报表日至盘点日现金收入总额 报表日库存现金应有金额 3500.00 1048.15 盘点人： 盘点日期： 监盘人： 复核人： 2.现金管理中存在的问题有：
⑴经批准的预借差旅费借条,没有及时进行处理,系出纳员工作拖拉所致，应及时补记入账,并防止类似问题再次发生。
⑵未经批准的职工借条,系出纳员白条抵库,违反现金管理规定挪用现金，应责令出纳员及时追回外借现金；不能及时追回者,应记入“其他应收款”。
⑶转账支票尽管不涉及现金,同样应及时办理，出纳员不应将过期转账支票存放在保险柜里不加以处理，而应该退回重开。
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⑷门市部送来的现金销货款应在当天营业结束后及时送存银行,以保现金安全并防止坐支销货款，建议出纳员将销货款及时送存银行。
⑸待领工资不应在保险柜存放，而应先送存银行,暂作“其他应付款”处理,职工出差归来时另行发放。
⑹2001年12月31日的现金超库存限额48.15元,违反现金库存限额管理规定。 ⑺除白条抵库外,现金短缺50元,应进一步查明原因再作处理。
另外，库存邮票已在管理费用中报销,属账外财产，应妥善保管,防止私人使用。 3.可根据下列公式调整计算：
报表日现金应有数=盘点日现金应有数＋报表日至盘点日现金付出总额 －报表日至盘点日现金收入总额 =748.15＋3800－3500=1048.15(元)
案例十：现金日记账的审阅
资料：下面是W公司2004年7月份现金日记账的一部分记录： 2004年 月 日 7 1 7 3 7 2 7 4 7 5 7 6 7 7
假设银行为该企业核定的现金库存限额为2000元。
要求：指出该企业现金收支业务和日记账登记中存在的问题。 分析：
⑴登记日记账时没有按现金收付的先后顺序入账。日记账中的7月2日和7月3日出现了顺序颠倒现象。
⑵收付凭证的字号有误。日记账中7月2日从银行提取现金,应编制“银付”凭证。 ⑶没有按日结出现金日记账余额并逐日账实核对。日记账中7月5日的余额没有在当日结出并账实核对。
⑷库存现金超库存限额。日记账中7月5日的现金库存数是2500元,而该企业现金库存限额为2000元。
凭证 字 现付 现收 现付 现收 现付 现付 号 1 1 2 2 3 4 摘 要 上月结转 购入办公用品 从银行提取现金 支付职工培训费 零售产品收入 支付运输公司运费 职工暂借差旅费 收入 1600 2000 支出 200 1500 1300 1000 结余 600 400 2000 500 1200 200 10
⑸现金支出数额超出规定限额,违反结算范围规定。日记账中7月4日和7月6日两笔均超出现金结算限额。
⑹存在坐支销货款的问题。日记账中7月5日的现金收入款没有及时送存银行,而直接用于7月6日的运费和7月7日的差旅费支出。
案例十一：银行存款余额调节表的编制及审查
资料：审计人员对W公司2004年12月31日的银行存款进行审查,查明银行存款日记账余额为58000元,银行对账单余额为60540元。逐笔核对后发现以下情况：
⑴银行从公司账户中扣除借款利息980元,公司未入账； ⑵公司于12月28日开出转账支票一张4280元,银行未入账； ⑶银行12月29日收到公司的外地汇款4000元,公司未入账； ⑷公司12月29日存入转账支票一张3260元,银行未入账；
⑸12月26日银行付出1500元,经查系采购员李平不慎遗失的187635号空白转账支票,被人冒用所购物品的款项；
⑹银行对账单上发现12月20日收入和12月23日开出支票一张,金额均为13000元,公司银行存款日记账上无此记录。
要求：
⒈根据以上资料编制银行存款余额调节表。 ⒉分析该公司银行存款管理中可能存在的问题。 ⒊根据发现的问题,提出进一步审查的方法。 分析：
⒈银行存款余额调节表编制如下：
银行调节项目 调节前银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 1.存入转帐支票 减：企业已付，银行未付
金额 公司调节项目 金额 58000 4000 13000 60540 调节前银行日记账余额 3260 11
加：银行已收，企业未收 1.外地汇款 2.收入支票 减:银行已付,企业未付 1.开出支票 调节后银行对账单余额 ⒉可能存在的问题：
4280 1.借款利息 2.冒用支票 3.开出支票 980 1500 13000 59520 59520 调节后企业日记账余额 ⑴支票管理不严格。企业不准开具空白支票、空头支票、远期支票。12月26日的款项被人冒用,正是开具空白支票所致。
⑵隐瞒和转移收入或出借银行账户。12月20日收入和23日支出支票各一张,金额均为13000元,一收一付,金额相等,日期接近,很可能是隐瞒和转移收入或出借银行账户。
⒊进一步审查的方法：
⑴审查支票存根,找出管理漏洞,明确相关责任,并通过适当渠道尽可能追回被冒用款项。
⑵审查支票存根,询问有关人员、向客户调查和向银行函证。
案例十二：销售业务的分析性复核
资料：注册会计师于2005年初对W公司2004年度会计报表进行审计。经初步了解，W公司2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化，2004年度主营业务收入和主营业务成本有关资料如下：
品名 A产品 B产品 合计 主营业务收入 03年发生额 40000 20000 60000 04年发生额 41000 20020 61020 主营业务成本 03年发生额 38000 19000 57000 04年发生额 33800 19019 52819 要求：运用分析性复核，判断2004年度销售业务是否存在异常现象。 分析：
分析方法一：将两年的主营业务收入和主营业务成本分别比较：
A产品：2004年的主营业务收入比2003年增长了25‰，而主营业务成本却下降了111‰，在2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化的情况下，属异常波动。
B产品：2004年的主营业务收入比2003年增长了1‰，主营业务成本也同时增长了1‰，在2004年度的经营形式、管理及经营机构与2003年度比较未发生重大变化的情况下，属正常情况。
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