发布时间 : 星期四 文章税收筹划论文更新完毕开始阅读5cded6d476a20029bd642d60
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引言 .................................................................................................................................. 1 1 税收筹划概述 .......................................................................... 错误！未定义书签。
1.1 税收筹划的概念 .............................................................................................. 2 1.2 税收筹划的内容 ............................................................ 错误！未定义书签。 1.3 税收筹划的原则 ............................................................ 错误！未定义书签。 2 企业筹资概述 ............................................................................................................ 6
2.1 企业筹资的概念 .............................................................................................. 6 2.2 企业筹资的目的 .............................................................................................. 6 2.3 企业筹资的方式 .............................................................................................. 7 3 企业筹资活动中开展税收筹划的必要性 ................................................................ 9
3.1 从企业竞争国际化的趋势来看，纳税筹划成为“节流”重点 .................. 9 3.2 面临国内现行的税收法律体系，合理避税是必然之举 .............................. 9 3.3 从企业内部的财务机制上看，税负更应当加以控制 .................................. 9 4 企业筹资活动中的税收筹划 .................................................................................. 10
4.1 权益资本筹资中的税收筹划 ........................................................................ 10 4.2 债务资本筹资中的税收筹划 ........................................................................ 11 4.3 租赁筹资活动中的税收筹划 ........................................................................ 13 5 企业筹资活动中的税收筹划风险 .......................................................................... 10
5.1 税收筹划风险形成原因 ................................................................................ 10 5.2 税收筹划的风险控制 .................................................................................... 11 6 企业筹资活动中税收筹划应注意的问题 .............................................................. 17
6.1 明确税收筹划范围 ........................................................................................ 10 6.2 明确税收筹划目的 ........................................................................................ 11 6.3 税收筹划水平的影响 .................................................................................... 13 结论 ................................................................................................................................ 20 参考文献 ........................................................................................................................ 21 致谢 ................................................................................................................................ 22
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引言
随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或经济管理的整体中不可缺少的一个重要组成部分，但是“税收筹划”作为经济的范畴为社会关注和法律认可，从时间上较早可以追溯到二十世纪三十年代。税制的复杂性使得为企业提供详尽的税收筹划成为一种谋生的职业，现在国外几乎所有的大公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收安排，为企业合理合法地减少税收做出计划。税收筹划在国外，不仅为理论界所重视，而且引起纳税人的广泛兴趣，并较多的应用于实践。
税收筹划概念从西方引进我国，大约是在二十世纪九十年代中叶，尽管我国学者已经撰写了一些有关税收筹划的文章，业内人士也已经开展 了税收筹划的实务工作，但我国税收筹划的相关研究和运作发展却比较缓慢。
1994年唐腾翔教授出版了第一本关于税收筹划方面的专著，该书对税收筹划进行了深入地研究。以中国人民大学的张中秀为代表的青年学者也陆续出版了大量的税收筹划方面的专著。与此同时，国家征税机关也非常关注税收筹划，以《中国税务报》为主的税务刊物专门设立了税收筹划专刊，为纳税人提供筹划平台和案例。这一阶段可谓是税收筹划的大发展阶段。
我国的税收筹划发展是从2000年开始的，这一时期对税收筹划的含义有了新的界定，认为税收筹划是对未来将发生的经济业务所涉纳税活动进行预先的谋划与安排这一时期的代表论述有盖地的《税务筹划》、王兆高的《税收筹划》及庄粉荣的《税收策划实务》等，其特点是论述的名称多以税收筹划或纳税筹划为名称，对税收筹划的阐述角度一般是站在企业的立场进行的，论述的主要目的是为了企业减轻税负、提高效益等，至少是体现为企业服务的宗旨。
由此可见我国相对于国外来说，在现行的社会经济状况下，企业采用会计政策选择税收筹划，无论在理论研究的深度和实务操作的可行性上都存在一定的差距，由于纳税人税收筹划意识淡薄，知之者多，行之者少；理论界对税收筹划的理论研究不深，所形成的税收筹划理论体系还不够完善。
所以对税收筹划的研究必须更加深入具体，研究范围也应该更加广泛，这样所形成的税收筹划理论体系才会更加完善。对于我国来说，可以借鉴国外丰富的研究成果，再结合我国的具体国情，来建立我们具有中国特色的税收筹划理论体系。
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1 税收筹划概述
1.1 税收筹划的概念
税收筹划从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中期，是市场经济发展的必然产物，是纳税人纳税观念的转变和提高。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资的一种企业筹划行为。
理解税收筹划要从合法性、筹划性和节税性三方面来考虑。其中合法性是基础，筹划性是特征，节税性是目的。因此我们可以将“税收筹划”定义为：税收筹划是在符合国家立法精神基础上，符合国家法律及税收法规的前提下，纳税人按照税收政策法规的导向，主动利用国家税收政策，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资，以达到企业整体税负最轻的目的的一种企业筹划行为。
企业进行税收筹划的根本的最大的好处可能还不在于纳税减少带来收益增加，对企业来说更具意义的是通过改变企业的成本函数，使企业在市场上获得降价优势。企业享受保本点降低带来的灵活性，具备了更大的竞争力，可以挤垮对手。并且税收筹划还将消费者剩余扩大到新的水平，买方、卖方都可因此得益。
1.2 税收筹划的内容
（一）避税筹划：是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条
文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
（二）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为，但是实质上节税筹划同税收筹划是有区别的。
（三）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接缴纳税款人,而是背后的隐匿者或潜在的替代者。
（四）实现涉税零风险：是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款
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缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
1.3 税收筹划的原则
税收筹划可以采用不同的手段和方法，但税收筹划应该遵循一定的原则，才能达到减轻纳税人纳税义务和贯彻国家政策的目的。
一、法律性原则 （一）合法性原则
税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区别，如果采取非法手段进行所谓税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划的范围了。
合法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、法规。具体来讲：第一，企业开展税收筹划只能在税收法律许可的范围内进行，必须依法对各种纳税方案进行选择，而不能违反税收法律规定，逃避税收负担。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会计法规及其他经济法规。第三，企业税收筹划必须密切关注国家法律法规环境的变化。
（二）自我保护原则
税收筹划要在合法性原则的前提下进行，纳税人要时刻注意起筹划行为离不合法的距离，这就是纳税人的一种自我保护意识。自我保护原则实质上是合法性原则的一种内涵的延伸。
（三）规范性原则
税收筹划不仅仅是税务单方面的问题，还涉及到许多其他方面，包括财务、会计等领域，金融、制造等行业，国内、国外等区域。税收筹划必须要遵循各领域，行业，区域约定俗成或明文规定的各种规章制度和行业标准。在财务，会计筹划上要遵循财务通则，会计准则，在行业筹划上要遵循各行业制定的规章制度，在地区上要遵循地区规范。
二、综合性原则
（一）综合利益最大化原则
纳税人在筹划税收方案是，不能只考虑税收负担的降低，而忽略了因该方案的实施引发的其他财务费用的增加和收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来综合收益，即要考虑纳税人综合利益的最大化，而并非只考虑税款负担最低。
（二）社会责任原则
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