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章后习题答案
第2章 基本核算方法 ●知识应用
1. 目的：练习会计等式的平衡关系
会计要素增减变动汇总表 单位：元
资产项目 库存现金及银行存款 存放中央银行款项 交易性金融资产 贷 款 固定资产 合 计 金额 134 500 354 600 405 500 1 419 600 257 000 2 571 200 变动金额 +638 000 +110 000 +480 000 +54 000 1 282 000 合 计 2 571 200 1 282 000 吸收存款 长期借款 实收资本 1 730 800 421 700 418 700 +532 000 +750 000 负债和所有者权益项目 金额 变动金额 2. 目的：练习复式记账的方法 1）根据上题资料编制会计分录。 2月发生下列经济业务：
（1）借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——活期存款——李鸿户 10 000 （2）借：吸收存款——活期存款——新兴百货户 120 000
贷：贷款——短期贷款 120 000 （3）借：库存现金 50 000
贷：吸收存款——定期储蓄存款——王刚户 50 000 （4）借：存放中央银行款项 110 000
贷：库存现金 110 000 （5）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8 000
贷：库存现金 8 000 （6）借：吸收存款——活期存款——服装厂户 20 000
贷：吸收存款——定期存款 20 000 （7）借：固定资产 54 000
贷：银行存款 54 000 （8）借：贷款——中长期贷款——油漆厂户 600 000
贷：吸收存款——活期存款 600 000 （9）借：库存现金 750 000
贷：实收资本 750 000 2）略 3）略
第3章 存款业务的核算 ●知识应用
1. 目的：练习单位存款业务的核算
（1）借：库存现金 80 000
贷：吸收存款——活期存款——新兴百货商场户 80 000
1
（2）借：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 30 000
贷：库存现金 30 000 （3）应付利息=(860 000-5 000)×0. 36%÷360=8.55（元）
借：利息支出 8. 55 贷：吸收存款——活期存款——红星乳品厂户 8.55 2. 目的：练习活期储蓄存款业务的核算
活期储蓄存款分户账
户名：张江 账号：×× 利率：月息0. 3‰ 单位：元 2009年 月 1 2 3 5 6 6 日 5 18 20 21 26 15 15 借方 摘要 现存 提现 结息 利息转存 现存 支付利息 提现 12 515.15 1 500 位数 贷方 位数 10 000 6.95 4 000 8.20 借 贷 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 位数 10 000 8 500 8 500 8 506.95 12 506.95 12 515.15 0 日数（天） 44 30 75 67 20 积数 440 000 255 000 695 000 569 965.65 250 139 （1）借：库存现金 10 000
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 10 000 （2）借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 1 500
贷：库存现金 1 500 （3）借：利息支出 6.95 贷：应付利息 6.95 借：应付利息 6.95 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 6.95
积数=10 000×44+8 500×30=695 000（元） 利息=695 000×（0.3‰÷30）=6.95（元）
（4）借：库存现金 4 000
贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 4 000 （5）借：利息支出 8.20
贷：应付利息 8.20 借：应付利息 8.20 贷：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 8.20
积数= 8 506.95×67+12 506.95×20=820 104.65（元） 利息=820 104.65×（0.3‰÷30）=8.20（元）
借：吸收存款——活期储蓄存款——张江户 12 515.15 贷：库存现金 12 515.15 3. 目的：练习整存整取定期储蓄存款的核算及利息的计算 1）应付利息=5 000×0. 3‰=1.5（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 5 000
利息支出 1.5
贷：库存现金 5 001.5
2
2）应付利息=15 000×3×3.33%=1 498.5（元）
借：吸收存款——定期储蓄存款——陈强户 15 000
利息支出 1 498.5 贷：库存现金 16 498.5 第4章 贷款业务的核算 ●知识应用
1. 目的：练习未减值贷款业务的核算
（1）借：贷款——本金——塑料厂抵押贷款户 300 000
贷：吸收存款——塑料厂户 300 000 （2）应收利息=50 000×4.05‰×5=1 012.5（元）
借：吸收存款——服装厂户 贷：贷款——本金——服装厂短期贷款户 利息收入 （3）借：吸收存款——制药厂户 贷：利息收入 （4）借：库存现金 贷：贷款——本金 利息收入 （5）借：贷款——本金 贷：库存现金 2. 目的：练习贷款损失准备及减值贷款业务的核算
（1）借：吸收存款——新百货公司户 贷款损失准备 资产减值损失 贷：贷款——已减值 利息收入 （2）借：资产减值损失 贷：坏账准备 （3）借：贷款——已减值 贷：贷款——本金 已发生的应收利息20 000元，以后冲销或计提坏账准备。
（4）借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 借：坏账准备 贷：应收利息 3. 目的：练习抵债资产业务的核算
（1）借：抵债资产 贷款损失准备 坏账准备 贷：贷款——制药厂户 应收利息 应交税费 资产减值损失
3
51 012.5
50 000 1 012.5 34 000
34 000 52 300
50 000 2 300 20 000
20 000 400 000
100 000 125 000
600 000
25 000 20 000
20 000 500 000
500 000 700 000
700 000 40 000
40 000 230 000
100 000 10 000
300 000 20 000 2 000 18 000 （2）借：存放中央银行款项 5 000
贷：其他业务收入 5 000 （3）借：其他业务成本 3 000
贷：存放中央银行款项 3 000
（4）借：存放中央银行款项 185 000
贷：抵债资产 170 000 营业外收入 15 000 （5）借：固定资产 230 000
贷：抵债资产 230 000 第5章 现金出纳业务的核算和管理 ●知识应用
目的：练习现金出纳业务的核算
（1）借：库存现金 贷：吸收存款——新兴百货户 （2）借：吸收存款——塑料厂户 贷：库存现金 （3）借：库存现金 贷：其他应付款——待处理出纳长款户 （4）借：其他应付款——待处理出纳长款户 贷：库存现金 营业外收入——出纳长款收入户 （5）借：其他应收款——待处理出纳短款户 贷：库存现金 （6）借：库存现金 营业外支出——出纳短款支出户 贷：其他应收款——待处理出纳短款户 （7）借：库存现金 贷：系统内往来——××管辖行往来户 （8）借：吸收存款——定期储蓄存款——张亮户 利息支出 贷：库存现金 第6章 系统内电子汇划业务的核算 ●知识应用
1. 目的：练习商业银行系统内电子汇划业务的核算 资料：（1）2009年8月1日，甲银行沈阳分行发生以下经济业务：①借：吸收存款——立达贸易公司户 贷：清算资金往来——北京分行户 ②借：清算资金往来——长春分行户 贷：吸收存款——金诚百货公司户 ③借：吸收存款——市百货公司户 贷：清算资金往来——大连分行户 （2）借：清算资金往来——北京分行户 贷：吸收存款——市服装公司户 （3）借：汇出汇款 4
154 000
154 000 7 000
7 000 200 200 200
150 50 500
500 400 100
500 140 000 140 000 10 000 180
10 180 5 000
5 000 18 000
18 000 8 000
8 000 5 000
5 000
18 000