发布时间 : 星期五 文章赵永鹏-中小企业在财务管理中存在的问题及解决方案更新完毕开始阅读5ec5d1ad960590c69ec376fd
序 言
随着我国经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥着不可替代的作用。它被形象的比喻为就业蓄水池，经济腾飞之翼，社会稳定器和创造奇迹的种子。可见，中小企业的快速发展对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。目前，我国中小企业总计4200多万户，其中个体工商户3800万户左右，在各地工商部门注册的中小企业430多万户。数量众多的中小企业，遍布一二三次产业，涉及各种所有制形式，覆盖国民经济各个领域，创造了一半以上的GDP，是扩大社会就业的主要载体，是推动技术创新的生力军。统计表明，中小企业所创造的最终产品和服务价值已占全国的60%以上，缴纳税金占全国的50%，发明专利占全国的66%，研发的新产品占全国的82%，外贸出口占全国的68%，提供了75%以上的城镇就业岗位。中小企业在国民经济增长中发挥着不可或缺的重要作用。但由于小规模的产出、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经济等对中小企业的影响，使得我国中小企业财务管理的现状不容乐观，加强中小企业财务管理迫在眉睫。
一、中小企业界定的标准
2002年颁布的《中华人民共和国中小企业促进法》（以下简称《中小企业促进法》）中指出：中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业界定标准可从理论和实践两个方面来考虑：
（一）理论标准
中小企业的理论界定标准应当以竞争力为基准。企业竞争力可分为资源的获取能力、利用能力和开发能力三个层面，三个层面的能力对竞争力贡献的权重应依次递增。
（二）实践标准
实践标准按政策层次的不同分为宏观政策标准和部门政策标准。前者是中小企业界定标准，后者是中小企业分类标准。在实践中，中小企业界定标准需要从参照系的选择、指标的选取和指标的设定三个方面解决；而部门政策在制定中应按部门政策特点对中小企业进行分类和选择，分类和选择标准最终要依据企业现状、政策目标和要求来确定。
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二、中小企业财务管理现状
近几年，我国中小企业得到了较快发展，但有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策歧视使中小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营者的影响过大等等。另外，我国一些中小企业的财务制度不健全、会计机构及岗位设置混乱、会计人员无证上岗、企业账目混乱、财产不实、数据失真等等现象屡见不鲜。这些问题的危害在企业创业初期尚不明显，一旦进入资本化、规模化经营后，它们的影响力就会逐步扩大，最终将导致企业走向衰退与没落。
三、中小企业财务管理存在的问题分析
（一）中小企业缺乏国家政策支持
国家政策支持主要是指各级政府的政策扶持、国家法律支持、资金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年来，我国政府的政策体系倾向于大企业，特别是国有企业或上市公司，而忽视了对中小企业的扶持政策，有关中小企业的法律规定散见于一些法律规范中，且主要侧重于政府对企业的管理，很少有对中小企业弱者地位保护的规定。其次，融资、税收、土地使用优惠政策也倾向于大型企业。中小企业的总数和工业总产值都占全国相应数总计的绝大部分，但贷款规模却占全国信贷总额中很小的比例。中小企业的税费较多，重复收费和收税的随意性较大，有些政府部门也把中小企业作为摊派各种费用的对象。
（二）中小企业业务发展方向不明确，投资缺乏可行性研究
一是片面追求热门产业，不顾自身条件，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是中小企业对外投资往往随意性较大，不进行可行性研究和科学的论证，只凭经验盲目决策，从而增加投资风险，一旦国家宏观调控使得资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。
（三）中小企业资金短缺，筹融资能力差
筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。生产规模小，难以形成规模效益；管理落后，经营风险大，短期行为较普遍；还贷诚信低，贷款风险大??这些原因直接影响了企业融资，并因此制约了企业进行长期的战略性投资。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小、自有资金不足、信誉不高、信用等级低；另一方面，国有商业银行对固定资
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产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。另外，中小企业没有民间融资渠道，在民间投资较多的地区大多数是采取民间集资的办法来解决资金问题，完全靠个人信用和高利息，融资成本很高，风险相对来说要大得多，由此造成中小企业的资金严重不足，投资能力相对较弱，阻碍了中小企业的发展。
（四）中小企业财务管理意识淡薄
一方面，相当一部分中小企业是私营性质，投资人集所有权和经营权于一身，在进行财务活动和处理各种经济关系时，凭老板个人意愿，具有明显的随意性倾向；另一方面，某些经营者存在重技术、轻管理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展，不是管出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的健康发展。
（五）中小企业财务制度不健全
企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财务制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财务制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财务部门职责权限、财务人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。另外，中小企业的投资者往往就是经营者，即企业的负责人，大多由于受企业规模特点、自身知识积淀的影响，缺乏现代企业管理的理念，集经营、管理、决策于一身，不重视财务管理。同时，企业领导者集权、家族化管理现象严重，致使其职责不分、越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。例如我之前实习所在的公司，虽然集团设有自己的审计部门，但是审计人员都是由分公司的会计和财务经理组成，这样很难保证审计的公正。
（六）中小企业资产疏于管理，财务控制薄弱
1.现金管理混乱无序
大多数中小企业不编制现金计划，经常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的鼓励和惩罚措施；缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。除此之外，有的公司所有收支业务都直接用现金，无论额度大小。并且现金的保管也存在很大的安全隐患。
2.应收账款周转缓慢
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随着经济的发展，信用销售会越来越普遍。在市场激烈竞争的情况下，中小企业为抵御大企业的压力，会采取更多的商业信用促销。但由于应收账款管理水平不高，无严格的信用标准、信用条件和收账政策，更无相应的责任部门来组织落实，造成大量应收账款沉淀，使企业资金周转不灵，并隐含着较大的坏账风险。有的中小企业，为了急于推销自家的产品，盲目赊销，受骗上当，货款无法收回，给企业造成损失。例如，中小企业的客户中有很多信誉好的客户，企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至拖沓一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。从客户角度讲，客户感觉企业不急于追讨债款，可能是企业资金雄厚，于是养成了欠款的习惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到企业急需资金时，客户也不可能一下子结清欠款，导致企业资金断链甚至停产。可见，应收账款的周转缓慢会给企业带来很大的财务风险。
3.存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥
由于行业的不同，很多企业在存货管理方面都会存在或多或少的问题，比如我实习的公司从原材料的采购入库到生产领用，过程中会有大量的损耗，包括自然损耗和管理不善造成的。多数企业材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造成资金呆滞。
4.固定资产管理混乱
购置的固定资产没有及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不符等一系列问题。
5.成本费用管理水平低
中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。
（七）中小企业投资能力差
1.中小企业缺少投资所需资金
中小企业资金的主要来源渠道为银行和其它金融机构，但他们吸引金融机构的投资或借款比较困难，银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。
2.追求短期目标
由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业的更高，面临的风险也更大。所以它们将重点放在收回投资方面，而忽视了自身规模的扩大。
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