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C．重大的审计调整事项 D．注册会计师的独立性
二、多项选择题
1.注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计，( )。 A．是为了对期初余额发表审计意见而进行的 B．并不是为了对期初余额发表审计意见
C．是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D．可能会影响审计意见的类型
2.为发现审计年度必须弄清的期后事项，注册会计师应当向被审计单位管理层询问( )。
A．根据初步或尚无定论的数据做出会计处理的项目的现状 B．资产是否被政府征用或因不可抗力而遭受损失 C．是否已做出或考虑做出异常的会计调整 D．被审计单位资产负债表日后编制的内部报表
3.在完成审计外勤工作时，则需项目合伙人对审计工作底稿实施复核，其主要内容包括（ ）。
A.复查计划确定的重要审计程序是否适当，是否得以较好实施，是否实现了审计目标 B.复查对建议调整的不符事项和未调整不符事项的处理是否恰当 C.复核审计工作底稿中重要的勾稽关系是否正确 D.复核已审财务报表总体上是否合理、可信
4.李明在检查A公司某或有事项时，发现A公司因该或有事项确认需要向B公司支付80万元的款项，因而确认预计负债80万元，同时A公司已基本确定因该或有事项可以从C公司获得60万元的补偿金。A公司对此进行的如下( )会计处理李明可以认同。 A．借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80万元 B．借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60万元 C．借记“营业外支出”、贷记“预计负债”20万元
D．借记“营业外支出”80万元、贷记“营业外收入”60万元、“预计负债”20万元
5.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审单位进行调整的有( )。 A．金额超过报表层重要性水平的
B．金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的 C．性质重要的但金额不超过项目层重要性水平的 D．性质不重要且金额不超过项目层重要性水平的
6.被审单位是上市公司，其财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有（ ）。
A. 接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款 B. 外汇汇率发生较大变动
C. 已登记为报告年度的销售货物被退回 D. 发行债券筹资
7.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认，注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具( )审计报告。 A．带强调段的无保留意见 B．保留意见 C．无法表示意见 D．否定意见
8.在对被审计单位的( )等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问或律师发函询证，以获取它们对这些事项的确认证据。 A．会计差错更正 B．期后事项
C．或有事项 D．审计意见
9.审计的项目经理在审计工作中担任着关键的角色。在整个审计过程中，应当由项目经理完成的工作包括( )。
A．对审计工作底稿进行第一级复核 B．汇总所有成员的审计结果 C．编制审计计划
D．对财务报表进行最终分析性复核
10.向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。银行函证可以说明( )。 A．应收票据贴现 B．税务纠纷 C．贷款担保 D．通融票据背书
11.注册会计师审计现金流量表应采用实质分析程序，并检查( )。 A．主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致
B．主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽关系是否合理 C．补充资料之货币资金期末、期初余额与资产负债表的勾稽关系是否合理 D．现金流量表有关数据与审计后财务报表及附注的勾稽关系是否合理
三、判断题
1.上期财务报表中对某项新增固定资产的初始计量存在重大差错，这一差错不仅影响本期期末资产负债表中固定资产项目和资产总额项目的正确性还会影响到本期损益的正确性，但因为是期初的差错，审计本期报表的注册会计师无需提出对其差错让被审计单位进行调整。 ( )
2.“注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见”，是指如果经适当审计后认为期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的事项，则无须专门在审计报告中提及期初余额。 ( )
3.注册会计师李明审计了安永公司2005年度的财务报表，出具了无保留意见的审计报告。2006年11月下旬，注册会计师李明获知安永公司在其2005年度财务报表的审计报告日已存在、可能导致修改审计报告的重大事实。如果这一事实能够在下一期财务报表中进行充分披露，且下一期财务报表仍由注册会计师李明审计，则注册会计师李明可以将该事实并入2006年度审计业务中，无需提请安永公司修改2005年度财务报表并出具相应的审计报告。注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表。 ( )
4.注册会计师不应过早地针对期后事项实施专门的审计程序，否则有可能遗漏在对财务报表项目实施正常审计程序期间发生的期后事项。 ( )
5.注册会计师应当主动实施必要的审计程序，以发现外勤审计结束日至财务报表公布日发生的期后事项。 ( )
6.无论被审计单位失去了主要供应商、人力资源，还是主要的原材料，都可能导致注册会计师对其持续经营能力产生疑虑。 ( )
7.用重要性原则来衡量，核算误差可以分为建议调整的和不建议调整的两类，但无论注册会计师是否建议调整，都应编制相应的调整分录并进行分类汇总。 ( )
8.假定账户余额、交易层的重要性水平是按不分配的方法确定的，如果一项核算误差按账户余额、交易层的重要性水平来衡量无须调整，则按财务报表层的重要性水平来衡量也无须调整。 ( )
9.在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“调整金额”栏的借方合计数与贷方合计数。( )
10.如果上期未更正的错报对本期财务报表仍有影响，则注册会计师在汇总财务报表各项目的审计差异时，应将其纳入汇总范围。( )
11.注册会计师对于在审计过程中发现的需要调整或披露的审计差异，应提请被审计单位予以调整或披露。若被审计单位不接受建议，注册会计师应根据事项的类型确定如何在审计
报告中予以反映。( )
12.首次接受委托是指会计师事务所在被审计单位上期财务报表未经独立审计的情况下接受的审计委托。 ( )
13.如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到充分披露。( )
14.管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )
15.注册会计师应当将审计过程中注意到的内部控制重大缺陷及时告知被审单位委托人。必要时，可出具管理建议书。 ( )
四、简答题
1.正达会计师事务所审计了明德公司2005年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责明德公司外勤审计工作的王华注册会计师于2006年5月离职加入正明会计师事务所，转所手续至2007年5月办理完毕。2007年1月，明德公司决定改聘正明会计师事务所审计其2006年度财务报表，并与正明会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定明德公司协助正明会计师事务所与正达会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。正明会计师事务所委派王华注册会计师担任明德公司2006年度财务报表审计的外勤负责人，于2007年4月出具了无保留意见审计报告。 要求：
(1)在何种情况下，注册会计师应对明德公司2006年度财务报表的期初余额作适当审计?审计目的是什么?
(2)正明会计师事务所通常应采用什么方式了解明德公司2006年度期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?
(3)针对正达会计师事务所对明德公司2005年度财务报表审计报告中的保留事项，正明会计师事务所对明德公司2006年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?
(4)王华注册会计师能否签署明德公司2006年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。2.2007年2月1日华通会计师事务所接受ABC公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。在审计过程中注册会计师了解到下列情况，被审计单位在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。 ①无法偿还到期债务；
②存在大额的逾期未缴税金； ③累计经营性亏损数额巨大； ④过度依赖短期借款筹资；
⑤关键管理人员离职且无人替代； ⑥人力资源短缺。
被审单位针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等应对措施，并提交给注册会计师相关应对计划的书面声明，并保证能够持续经营l年以上。请代注册会计师判断下列问题：
(1)当注册会计师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时．应当实施怎样的进一步审计程序？
(2)注册会计师是否有必要询问管理层超出评估期间的(即1年以后)、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险？为什么？注册会计师还应采取何种措施？
(3)如果被审单位对上述事项在财务报表已作出充分披露，注册会计师可能针对不同情况出具何种意见审计报告？如果被审单位对上述事项在财务报表中未能作出充分披露，注册会计师应当出具何种意见的审计报告？
第 十九 章 审计报告
一、单项选择题
1.注册会计师不应针对下列( )事项出具带强调事项段的审计报告。
A．如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改
B．由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略
C．可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见
D．以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要
3.如果注册会计师发现被审计单位有总金额超过重要性水平、账龄长达三年的应收账款，且被审计单位对此进行了适当的披露，则这部分应收账款的收回与否导致对被审计单位的持续经营假设合理性产生重大影响时，注册会计师应当( )。 A．发表保留意见
B．发表无法表示意见 C．出具否定意见
D．在意见段后增设强调事项段
4.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中，( )不正确。 A．应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露
B．若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见
C．若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明 D．无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及
5.（ ）的审计报告意味着，CPA通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。 A.无保留意见+强调事项 B.无保留意见
C.保留意见+强调事项 D.保留意见
6.如果注册会计师在财务报表公布日之后发现财务报表存在着重大错报、漏报。最适宜的
补救办法是( )。
A．提请管理层进行必要的调整 B．要求被审计单位立即发布一个修正后的财务报表并针对修改后的财务报表出具新的审计报告
C．将有关情况通知被审计单位的董事会
D．要求证券监管机构和股票交易机构通告董事会
7.注册会计师于2007年2月15日开始对昌盛公司2006年度财务报表进行审计，2007年2月28日完成审计工作应当实施的程序，3月12日经董事会批准对外报出，3月14日完成审计工作并得到被审单位认可，3月16日对外公布。则审计报告的日期应当为( )。 A．2007年2月28日 B．2007年3月14日 C．2007年3月12日 D．2007年3月16日
8.如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师不应当考虑( )。 A．在审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致 B．不出具审计报告
C．出具保留意见审计报告 D．解除业务约定
9.比较数据的审计目标是指，CPA应当获取充分、适当的审计证据，以确定比较数据的编制是否符合（ ）规定。 A.适用的会计准则和相关会计制度 B.适用的审计准则和相关会计制度
C.适用的会计准则和相关内部会计控制制度 D.适用的会计准则和企业会计制度
二、多项选择题