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1.注册会计师在界定完成审计工作的日期时，应考虑以下( )因素。 A．注册会计师应当实施的审计程序已经完成 B．要求被审计单位调整或披露的事项已经提出 C．被审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露 D．被审计单位管理层已经正式签署财务报表
2.某位注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师的责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明，一般来说该审计报告的意见类型可能是( )。 A．无保留意见 B．保留意见 C．否定意见 D．无法表示意见
3.审计意见应当说明财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。评价财务报表是否具有公允性应考虑内容包括 ( )。
A．经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致 B．财务报表的列报、结构和内容是否合理
C．财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质 D．财务报表中反映的信息已经得到合理的分类和汇总
4.在( )情况下，注册会计师应当在审计报告的意见段后增加强调事项段。 A．存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 B．存在可能对财务报表产生重大影响的或有事项
C．会计政策、会计估计发生变更且对财务报表产生重大影响
D．强调重大的关联方交易、重大的期后事项及重大的会计差错更正
5.注册会计师阅读审计报告日后获取的其他信息，确定需要修改其他信息并且被审计单位同意修改时，由于已审计财务报表无需修改，因此，注册会计师一般不需实施（ ）程序。
A.复核 B.控制测试 C.风险评估 D.重新执行
6.( )情况下，注册会计师可能对被审计单位的财务报表发表无法表示意见。 A．被审计单位管理层拒绝出具管理层声明书
B．在存有疑虑的情况下，不能就持续经营假设的合理性获取必要的审计证据 C．未能就影响财务报表的重大关联方及其交易获取充分、适当的证据 D．被审计单位的财务报表整体没有按照《企业会计准则》编制
7.如其他信息中存在对事实的错报漏报，注册会计师应提请管理层修改其他信息。如果被审计单位拒绝修改，注册会计师应当( )。
A．将其对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位治理层 B．在征求律师意见后作出适当的处理
C．在审计报告的意见段后增列说明段予以说明 D．发表保留意见或否定意见审计报告
8.审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括( )。 A．带强调事项段的无保留意见的审计报告 B．保留意见的审计报告 C．否定意见的审计报告 D．无法表示意见的审计报告
9.以下关于审计报告的叙述中，不正确的有( )。 A．审计报告的收件人是指被审计单位
B．审计报告的日期是指出具审计报告的日期
C．审计报告内容中应包括附件已审计财务报表，而不能有其他资料
D．注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段
10.准确理解比较数据的含义，需要把握以下特征有( )。 A．比较数据是本期财务报表的组成部分
B．比较数据是上期财务报表中的内容，不在本期财务报表中予以反映 C．比较数据包括上期对应数和相关披露
D．比较数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读
三、判断题
1.注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。 ( )
2.注册会计师在审计某公司时，无法对占该公司资产总额20％的存货实施监盘，但已获取了管理层关于存货的声明，并且控制测试后评价的控制风险也较低，此时，应发表带强调事项段的无保留意见审计报告。 ( )
3.对于未调整事项而言，报表项目层的重要性是区分无保留意见与保留意见的参照标准，财务报表层的重要性是区分保留意见与否定意见的参照标准。 ( )
4.A、B注册会计师了解到甲股份有限公司在2007年5月5日披露的配股说明书中所用的2006年度会计数据与其已审的2006年度财务报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求甲股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表。 ( )
5.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果本期财务报表中的比较数据已经得到恰当调整和列报，与更正后的上期财务报表一致，在附注中已对更正情况作了充分披露，此时可以出具标准无保留意见的审计报告。 ( )
6.现金、银行存款均属于敏感性高、流动性强的资产账户。在审计过程中，如果注册会计师发现这两个账户在分类上出现错误，所作的反映要比发现销售业务中出现的分类错误更加强烈。 ( )
7.当注册会计师出具的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。( )
8.管理层声明书的日期必须与注册会计师的审计报告日一致。 ( )
9.因审计范围受到被审计单位限制，注册会计师无法就可能存在的对财务报表产生重大影响的错误与舞弊，获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。( )
10.无论是否有法定或约定的义务对被审单位某些其他信息实施特别的程序，当这些其他信息存在遗漏或缺陷时，注册会计师都应当考虑是否在审计报告中提及该事项。 (
四、简答题
1.注册会计师罗兰对大地公司的年度财务报表进行审计后，决定出具保留意见的审计报告。在出具审计报告前，罗兰注册会计师又发现了以下与保留事项无关的若干事项。
(1)大地公司年度报告的“主要财务数据和指标”中所列示的“净利润”为1200万元，而同期已审计利润表中的对应数字应当为200万元；
(2)至外勤审计工作完成为止，被审计单位拒绝提供投资明细账；
(3)将应收账款坏账准备计提的比率由上期的百分比法改为本期的按账龄计提的方法；
(4)资产负债表日后，被审计单位所持有的投资性金融资产市价大幅下跌； (5)注册会计师发现被审计单位是某个集团的子公司，该集团正酝酿改组。
请回答：针对每个事项，注册会计师应当被审计单位X公司提出何种建议？如果被审计单位接受了上述事项（3）（4）（5）的建议，罗兰注册会计师是否在审计报告中反映？如何反映？
五、综合题
1.北京天天会计师事务所于2007年2月5日接受了ABC股份有限公司2006年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2000万元，2006年12月31日未经审计的资产总额为5000万元。天天会计师事务所委派注册会计师秦明、吴琼执行ABC公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为90万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2007年3月10日完成了外勤审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但ABC公司管理层于3月15日正式答复秦明、吴琼拒绝接受他们的处理建议。
(1)由于ABC公司一座建于l980年、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧l36万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2006年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但ABC公司拒绝在2006年报表中作任何披露；
(2)ABC公司在国外一家联营企业内据称有90万元的投资，当年取得投资收益为35万元，
这些金额已列入2006年的净收益中，但秦明、吴琼未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于ABC公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录，秦明、吴琼也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性；
(3)ABC公司全部存货总额为2500万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；
(4)由于ABC公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2007年4月10日即将到期的110万元债务，也没有预付下年度的50万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露；
(5)2006年10月，ABC公司被控侵犯X公司的专利权，X公司要求收取ABC公司专利权费和罚款。2007年3月5日，经庭外调解，双方同意ABC公司向X公司赔偿l5万元，ABC公司拒绝就此调整其2006年度财务报表。 要求：
(1)逐一分析上述情况，分别针对每种情况指出应出具的审计意见的类型，并简要说明理由。 (2)仅考虑情况(2)、(4)，代秦明、吴琼草拟审计报告。
2.公开发行A股的昌盛股份有限公司(以下简称昌盛公司)系明华会计师事务所的常年审计客户。王华和李明注册会计师负责对昌盛公司2007年度财务报表进行审计，并确定财务报表层次的重要性水平为120万元，2008年2月2日完成审计工作，并于当日经管理层正式签署了2007年度财务报表，2008年2月10日提交审计报告，2008年2月15日报送证券交易所。假定不考虑其他相关税费。其他相关资料如下：
资料一：昌盛公司未经审计的2007年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下 项 目 金额(万元) 资产总额 21000 股本 7500 资本公积——股本溢价 4000 法定盈余公积 1000 未分配利润 900 主营业务收入 18000 利润总额 300 净利润 210
资料二：在对昌盛公司的审计过程中，王华和李明注册会计师注意到以下事项：
(1)2007年7月1日昌盛公司销售一台大型设备给乙公司，采取分期付款方式销售，分别在2008年6月末、2009年6月末和2010年6月末各收取1000万元(不含增值税)，共计3000万元。昌盛公司在发出商品时未确认收入，经询问，昌盛公司将在约定的收款日按约定收款金额分别确认收入。已知该大型设备的成本为2100万元，银行同期贷款利率为6％。昌盛公司在发出商品时的账务处理是：（假设保留整数） 借：发出商品 2100
贷：库存商品 2100
(2)2007年10月1日，昌盛公司用闲置资金购入股票450万元，作为交易性金融资产，至年末该股票的收盘价为420万元，昌盛公司将跌价损失冲减了资本公积30万元。昌盛公司的账务处理是：借：资本公积——其他资本公积30贷：交易性金融资产30
(3)2007年6月30日，昌盛公司支付货币资金800万元购入用于出租的房屋，将该房屋作为投资性房地产，采用公允价值模式计量。 昌盛公司的购入时的账务处理是： 借：投资性房地产800 贷：银行存款800
2007年末该房屋的公允价值为850万元，昌盛公司将公允价值变动计入当期损益： 借：投资性房地产 50
贷：公允价值变动损益 50
将下半年租金收入60万元计入投资收益： 借：银行存款 60
贷：投资收益 60
经了解，昌盛公司处于偏僻地区的出租用房屋，因无法取得公允价值采用成本模式计量。在成本模式下，房屋的折旧年限为20年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
(4)2006年1月，昌盛公司支付2000万元购入一项非专利技术，作为无形资产入账。因摊销年限无法确定，未对该非专利技术进行摊销。2006年末，该非专利技术出现减值的迹象，昌盛公司计提了200万元的资产减值损失。2007年年末，昌盛公司认为该减值的因素已经消失，将计提的资产减值损失作了全额冲回。 昌盛公司的账务处理是： 借：无形资产减值准备 200 贷：资产减值损失 200
(5)2007年12月20日，昌盛公司准备将一台五成新设备出售。该设备原值为400万元，已提折旧200万元，未计提减值准备；在转换为持有待售资产时，其公允价值减去处置费用的金额为330万元。昌盛公司的账务处理是： 借：累计折旧 l30
贷：公允价值变动损益 l30
(6)2007年1月，昌盛公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2007年12月，因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉，要求昌盛公司承担连带责任，支付借款本息4240万元。2008年1月20日，法院终审判决银行胜诉，并于2008年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算，无法向其追偿债务，昌盛公司在2007年度做了如下会计处理：借：营业外支出4240万元 贷：预计负债4240万元这一事项使得昌盛公司2007年末的营运资金和2008年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项，昌盛公司提出了拟采取的改善措施。王华和李明注册会计师实施了必要的审计程序，认为昌盛公司编制2007年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但持续经营能力仍存在重大不确定性。 要求：
(1)在资料一的基础上，如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(6)，请分别回答王华和李明注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对昌盛公司2007年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
(2)在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定昌盛公司分别只存在资料二的6个事项中的l个事项，昌盛公司拒绝接受王华和李明注册会计师针对事项(1)至事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出王华和李明注册会计师应当针对该6个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定昌盛公司同时存在资料二中的事项(4)和事项(6)，并且拒绝接受王华和李明注册会计师对事项(4)提出的审计处理建议(如果有)，但接受对事项(6)提出的审计处理建议(如果有)。在不考虑其他条件的前提下，请指出王华和李明注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告．并请代为续编以下审计报告。 审计报告 昌盛股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的昌盛股份有限公司(以下简称昌盛公司)财务报表，包括2007年l2月31日的资产负债表．2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是昌盛公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2)选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。