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王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2?计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（ ）作为财务报表的重要性水平。
A．10 8．2 C．5 D．0 5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（ ）。
A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响
D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报
6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（ ）。
A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误
C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
8.某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ ）。
A．15．2% B．4.8% C．20．8% D．12%
9.如果注册会计师将可接受检查风险的水平分为高、中、低三种水平，对重大错报风险评估结果为（ ）时，则相应的可接受检查风险应为低水平。
A．重大错报风险为低水平 B．重大错报风险为高水平
C．重大错报风险与检查风险无关
D．重大错报风险不管是高水平还是低水平
二、多项选择题
2.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项有（ ）。 A．其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 B．重大错报风险较高的审计领域
C．被审单位的人员和相关数据的可利用性
D．外币业务的核算方法以及外币财务报表折算方法
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ ）。 A．确定审计范围 B．确定审计时间 C．确定审计方向
D．指导制定具体审计计划
6.在以下与财务报表层重要性水平相关的说法中，正确的是（ ）。 A．可以将财务报表的销售收入、净资产作为确定重要性的判断基础
B．如各个报表的重要性水平有所不同，应从中选取最低者作为重要性水平 C．如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 D．财务报表层次的重要性常常可以作为确定认定层次重要性的参考依据
7.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。
A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定可以离开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的
8.注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（ ）因素。 A．错报对增加管理层报酬的影响程度
B．错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C．错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度 D．错报对某些账户余额之间错误分类的影响程度
9.注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报漏报，而应关注小金额错报漏报的累计额，是因为（ ）。
A．一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看都不重要 B．单独来看，小金额错报漏报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的 C．小金额错报漏报的累计可能会对财务报表的反映产生重大影响 D．单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平
10.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（ ）。
A．修改审计计划，将重要性水平调整至更高的水平 B．扩大实质性程序范围，进一步确定汇总数是否重要
C．提请被审计单位调整财务报表．以便汇总数低于重要性水平 D．发表保留意见或否定意见
11.注册会计师在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平（可容忍误差）时，主要应考虑的因素包括（ ）。
A．各类交易、账户余额、列报认定性质
B．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报的可能性
C．各类交易、账户余额、列报认定错报、漏报是否存在勾稽关系 D．账户层次的重要性水平和报表层次的重要性水平的关系
13.检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的是（ ）。
A．检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B．在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系 C．可接受的检查风险水平最终决定了实质性程序的性质、时间和范围
D．注册会计师能否将重要账户的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型
三、判断题
1.计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。（ ）
2.注册会计师王华在对天籁公司2006年度财务报表进行审计，在评价审计结果时，尚未调整的错报、漏报的汇总数为18万元，在计划阶段确定的重要性水平只有12万元，注册会计师就当考虑扩大实质性程序范围或提请天籁公司调整其财务报表。（ ）
4.注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。（ ）
5.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，因此，注册会计师应当从严确定重要性水平。（ ）
8.如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。（ ）
11.只要财务报表中仍然存在尚未调整的已发现错报、漏报，注册会计师就不应发表无保留意见。（ ）
12.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。（ ）
四、简答题
1.在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，注册会计师均应当考虑重要性。试说明：
（1）在计划审计工作时和在评价审计程序结果时如何运用重要性?
（2）重要性与审计风险之间存在何种关系?在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，注册会计师应当选用何种方法将审计风险降至可接受的低水平?
2.请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降至为零的原因和可能的解决措施。
第 九 章 风险评估
一、单项选择题
1.评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解（ ）。
A.是否足以降低可接受的检查风险为低水平 B.是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险 C.是否足以识别和评估财务报表的重要性水平 D.是否足以得出审计风险的高低
2.在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括( )
A．存货的计价方法
B．应收账款计提坏账准备比例的估计 C．长期股权投资的成本法和权益法 D．借款费用是资本化还是费用化
3.下列不属于注册会计师为了解被审单位及其环境所实施的风险评估程序的是（ ）。 A.询问被审单位管理层和内部其他相关人员 B.函证 C.分析程序 D.观察和检查
6.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( )。 A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计还需要实施控制测试
B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计应以观察新增固定资产为主 C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明
D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
7.注册会计师应当了解被审计单位所处的法律与监管环境，为此，应当了解下列内容( )。
A．与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 C．生产设施、仓库的地理位置及办公地点 D．主营业务的性质
10.下列不属于了解被审计单位的内部控制的内部控制因素的是( )。 A．控制环境、风险评估过程
B．与财务报告相关的信息系统和沟通 C．会计系统、控制程序
D．控制活动、对控制的监督
14.如果识别出被审计单位未加控制或控制不当的重大错报风险，注册会计师应当就此内部控制缺陷与（ ）进行沟通。
A.管理层 B.治理层
C.适当的管理层或治理层 D.监管机构
15.下列属于重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关的是（ ）。 A.管理层缺乏诚信
B.管理层承受异常的压力
C.被审单位存在重大的关联方交易
D.在经济不稳定的国家开展业务导致资产的流动性出现问题
二、多项选择题
1.按照《中国注册会计师审计准则第l211号一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，注册会计师对重大错报风险进行识别和评估的审计程序包括( )。
A．在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 C．考虑识别的风险是否重大
D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 3.注册会计师应当从下列( )方面了解被审计单位及其环境。 A．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B．被审计单位对会计政策的变更
C．被审计单位的目标、战略、经营风险和对财务业绩的衡量和评价 D．被审计单位的性质、被审计单位的内部控制
4.注册会计师李明在审计大华公司2006年度财务报表时，为了解大华公司及其环境应当实施的风险评估程序包括( )。
A．分析程序
B．询问被审计单位内部审计人员、采购人员、审查人员、销售人员等其他人员 C．函证
D．观察和检查
8.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括( )。
A．在决策时出现人为判断和执行出现的人为失误 B．管理人员之间的串通
C．管理层凌驾于内部控制之上
D．大量重复发生的业务导致控制的枯燥和单调性
9.控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，通常包括的相关活动有（ ）。
A.授权、职责分离 B.业绩评价 C.信息处理 D.实物控制
三、判断题
2.注册会计师应当根据风险评估结果，确定实施进一步审计程序的性质、时间和范围。（ )
3.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，通过对被审计单位性质的了解有助于其判断治理层是否能在独立于管理层的情况下对被审计单位的财务报告做出客观的判断。( )
5.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。( )
6.注册会计师对内部控制的了解，包括评价控制的设计，确定其是否得到执行，以及是否得到一贯执行的测试。( )
7.防止或发现并纠正舞弊和错误不仅是被审单位治理层和管理层的责任，而且是注册会计师的责任。（ ）
10.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（ ）
12.控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户、列报认定层次的重大错报，