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注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。( )
四、简答题
1.内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，注册会计师在审计过程中必须借助于内部控制。请回答下列有关内部控制的问题：
(1)为什么说注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制?
(2)为什么说无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证？ (3)与审计相关的内部控制主要指的是什么?
第 十 章 风险应对
一、单项选择题
1.提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（ ）。
A．对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序 B．调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作 C．采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同
D．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列不属于注册会计师考虑的是( )。
A．在期末而非期中实施更多的审计程序 B．更多的依赖控制测试获取审计证据
C．修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据 D．扩大审计程序的范围
7.对于被审计单位的下列( )控制，注册会计师可能不进行测试而加以信赖。 A．上期审计发现了重大缺陷 B．与旨在减轻特别风险相关 C．上期审计曾加以高度信赖 D．与收入确认、现金收支相关
8.注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来说，控制测试的范围与下列( )因素成反向变动关系。
A．控制的执行频率 B．对控制的信赖程度
C．针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D．所需证据的可靠性
9.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此各自有不同的适用领域。一般而言，实质性分析程序更适宜于针对( )进行测试。
A．交易量大的账户 B．账户余额的认定
C．交易量小但金额较大的计价认定 D．存在或发生
10.如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据，如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（ ）。
A.考虑进一步实施实质性程序
B.出具保留意见或无法表示意见的审计报告 C.解除业务约定 D.不接受委托
二、多项选择题
1.注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括（ ）。
Ａ.对特定认定使用实质性分析程序的适当性
Ｂ.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性 Ｃ.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报 Ｄ.已记录金额与预期值之间可接受的差异额
4.注册会计师针对各类交易、账户、类别的认定实施进一步审计程序时，可能选择的程序类型包括( )。
A．检查、分析程序 B．函证
C．穿行测试、观察 D．重新计算、询问
5.当被审计单位的重大错报风险较高时，为了确定进一步审计程序的时间，注册会计师最好( )。
A．在期末或者接近期末实施实质性程序 B．采用不通知的方式实施审计程序 C．在期末或接近期末实施控制测试
D．在管理层不能预见的时间实施实质性程序
7.审计程序的范围是指实施某项审计程序的数量或次数。在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列( )因素。
A．评估的重大错报风险 B．计划获取的保证程度 C．设计的审计程序的性质 D．确定的审计重要性水平
8.在测试控制运行有效性时，下列属于注册会计师应当获取关于控制是否有效运行的审计证据的有（ ）。
Ａ.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 Ｂ.控制是否得到一贯执行 Ｃ.控制由谁执行
Ｄ.控制以何种方式运行
10.注册会计师用来了解内部控制的程序与用以进行控制测试的程序大都是相同的。以下程序中，既可用于了解内部控制，又可用以控制测试的程序是( )。
A．穿行测试 B．检查
C．重新执行 D．询问、观察
12.作为进一步审计程序的类型之一，控制测试并非在任何情况下都需要实施。当存在下列( )情形之一时，注册会计师应当实施控制测试。
A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 B．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的 C．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 D．仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据
13.实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。注册会计师实施的实质性程序包括下列( )。
A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B．实质性分析程序
C．对各类交易、账户余额、列报的细节测试
D．检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整
14.注册会计师对审计证据充分性和适当性的评价在很大程度上运用职业判断。在具体评价时，注册会计师应当考虑下列( )影响因素。
A．审计证据的说服力
B．在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 C．可获得信息的可靠性 D．实施审计程序的结果
三、判断题
1.注册会计师通常只有当询问、观察和穿行测试程序结合在一起仍然无法获取充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。（ ）
2.有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当考虑在期中而非期末实施更多的审计程序。( )
3.拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案。 ( )
4.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越小。( )
5.注册会计师李明通过了解大华公司及其环境，发现大华公司在2006年四个季度使用了各不相同的控制。根据这种情况，李明决定选择最主要的控制进行控制测试，并根据测试结果评价2006年度财务报表的重大错报风险。( )
6.为提高审计的效率，注册会计师可以考虑在评价控制设计和测试控制是否得以执行的同时测试控制运行有效性。( )
7.在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制，以获取支持控制设计有效性的审计证据。（ ）
8.尽管控制测试与细节测试是两种目的不同的测试，注册会计师仍然可以针对同一交易同时实施控制测试和细节测试。( )
9.在执行昌盛公司2006年度财务报表审计业务时，如果注册会计师王华通过实施了解和控制测试程序发现昌盛公司的内部控制存在重大缺陷，则王华应采取实质性方案实施进一步审计程序。 ( )
10.如果注册会计师通过实施实质性程序发现被审计单位没有识别出的重大错报，则应认为被审单位内部控制存在重大缺陷，并应就这些缺陷与被审单位的管理层和治理层进行沟通。( )
11.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，而不应使用实质性分析程序，以获取充分、适当的审计证据。( )
12.穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。虽然在执行穿行测试时，注册会计师可能获取部分控制运行有效性的审计证据，但穿行测试更多地在了解内部控制时运用。在执行穿行测试时，注册会计师不可能获取控制运行有效性的审计证据。( )
13.即便注册会计师已获取某项控制在期中运行有效性的审计证据，如果拟利用该证据，注册会计师仍然应当获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据并确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。( )
14.如果拟信赖的控自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，并确定本次测试与上次测试的时间间隔，但两次测试的时间间隔不得超过1年。( )
15.如果在实施进一步审计程序时拟利用被审单位信息系统生产的信息，注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。（ ）
16.控制在多个不同时点的运行有效性的审计证据简单的累加可以构成控制在某期间的运行有效性的充分适当的审计证据。（ ）
四、简答题
1.注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，注册会计师在设计进一步审计程序时，应考虑哪些因素？
第 十二 章 审计抽样
一、单项选择题
2.下列各项中 ( )的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。 A．总体变异性 B．可接受的抽样风险 C．预期总体误差 D．非抽样风险
3.下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。 A．将实际上有效的内部控制推断为失效的 B．将实际上有效的内部控制推断为有效的 C．将实际上失效的内部控制推断为失效的 D．将实际上失效的内部控制推断为有效的
4.在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（ ）。 A.误受风险 B.信赖过度风险 C.信赖不足风险 D.误拒风险
6.进行存货计价测试时，由于依据样本结果推断总体特征而导致注册会计师审计效率低下的抽样风险是( )。
A．信赖过度风险 B．误受风险 C．误拒风险 D．信赖不足风险
7.注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于( )。
A．非抽样风险 B．信赖不足风险 C．抽样风险 D．误受风险
8.注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（ ）。 A.风险评估程序
B.当控制的运行留下轨迹时的控制测试 C.实质性分析程序
D.当控制的运行未留下轨迹时的控制测试
9.注册会计师欲从l000张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所选到第18张编号是( )。 A．6 B．31 C．981 D．1006
10.采用固定样本量抽样方法实施属性抽样时。假定样本量为100，样本中的预期误差数为1。而检查至第40个样本时，已发现第2个误差，那么对于其余60个样本，注册会计师的作法是( )。
A．不再审查 B．只审查40个
C．全部审完 D．审查至第3个误差出现
13.可接受的抽样风险在实质性程序中主要指( )，它与样本规模成反比。 A．可接受的信赖过度风险 B．可接受的误受风险 C．可接受的误拒风险 D．重大错报风险
14.注册会计师采用差额估计抽样对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有2000个，选取的样本是50个。假定样本的账面余额为10万元，审计确认的实际金额为11万元，应付账款总体的账面金额为300万元，则推断的总体错报金额为( )万元。 A．40 B．30 C．10 D．20
15.注册会计师采用比率估计方法对存货计价进行变量抽样。假定样本的账面余额为1000万元，审计确认的实际金额为900万元，存货总体的账面金额为30000万元，则推断的总体实际余额为( )万元。
A．29000 B．29100 C．27000 D．30000
三、判断题