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1.如果推断总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不可接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( )
2.统计抽样和非统计抽样的根本区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。( )
3.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大；但是如果可容忍误差越大，所需的样本规模也越大。( )
8.在进行实质性程序时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估的抽样风险不能接受，注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。( )
四、简答题
1.达州会计师事务所的王华和李明注册会计师接受委派，对昌盛公司2006年度财务报表进行审计。王华和李明注册会计师在对昌盛公司进行销货业务控制测试时。检查2006年度所开具的全部发运凭证是否连续编号，王华和李明注册会计师确定的预期总体误差率为1.25%、可容忍误差率为5%、信赖过度风险为5％。在95%的可信赖程度下，采用属性抽样中的固定样本量抽样法随机抽取若干发运凭证。列表如下： 预期总体 可容忍误差率 误差（%） 3% 4% 5% 6% 0.75 208（1） 117（1） 93（1） 78（1） l 156（1） 93（1） 78（1） 1.25 156（1） 124（2） 78（1） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 1.5 192（3） 124（2） 103（2） 要求： （1）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，应选取的样本量是多少？
（2）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为2且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
（3）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为4且没有发现舞弊或逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对昌盛公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
（4）王华和李明注册会计师在对销货业务控制测试时，抽样查出的误差数为1，但发现逃避内部控制的情况；王华和李明注册会计师应对甲公司进行销货业务内部控制做出怎样结论。
第 十三 章 销售与收款循环审计
一、单项选择题
1.注册会计师通过对被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例并和以前期间的相关比例比较，主要是为了评价（ ）。 A.应收账款计提坏账准备金额是否正确 B.应收账款计提坏账准备的合理性 C.应收账款期末余额是否正确 D.应收账款的可收回性
2.一般情况下，下列属于注册会计师认为被审单位可以全额计提坏账准备的是（ ）。 A.计划对应收账款进行重组 B.与关联方发生的应收账款
C.债务单位发生严重的自然灾害导致停产而在短时间内无法偿付债务 D.当年发生的应收账款
3.应收账款的函证应当直接由（ ）接收，并要求被询证者及时寄回询证函原件。 A.委托人 B.被审计单位
C.财务报表使用者 D.注册会计师
4.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是( )。
A．询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款
B．询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C．债务人因种种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货 D．债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款
6.下列有关被审单位期末预收款项借方所属明细账余额的处理，注册会计师的判断正确的是（ ）。
A.建议被审单位做调整分录，转入到应收账款借方 B.不用调整
C.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示 D.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示
7.对被审单位的销售交易，下列不属于注册会计师认为产生了高估销售的情况的是（ ）。 A.未曾发货却已将销售交易登记入账 B.销售交易重复入账
C.本期没有发生的销售交易均未入账
D.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理
二、多项选择题
1.在对被审计单位的主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入的确认有密切关系的日期包括( )。 A．资产负债表日 B．发票开具日期 C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期
2.为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握以下( )关键控制点的审批程序。 A．销售的运费、折扣等须经审批 B．未经批准，不得发货 C．未经批准，不得赊销
D．审批应当在授权范围内进行审批
4.对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣的实质性程序测试，注册会计师通常应该实施的审计程序有（ ）。
A．获取或编制折扣与折让明细表，复核加计正确，并与明细账合计数核对相符 B．检查主营业务收入的计算是否正确
C．检查销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况 D．检查折扣与折让的会计处理是否正确
6.为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实，注册会计师一般关心( )错误的可能性。
A．未曾发货却作为销货业务登记入账
B．被审计单位向假造的顾客发货，并作为销货业务登记入账 C．已发生的销货业务均已登记入账 D．销售交易重复登记入账
7.截止测试是实质性测试中常用的具体审计技术。一般地说， 注册会计师对主营业务收入实施截止测试的目的包括( )。
A．所测试账户的会计记录归属期是否正确 B．应记入本期的业务是否被推迟到下期 C．凭证的日期与账簿记录的日期是否接近
D．应记入下期的业务是否被提前到本期
8.关于以下科目截止测试的说法中，正确的是( )。
A．主营业务收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一适当会计期间
B．对于存货来说注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确
C．在存货截止测试中应该关注的内容之一：所有在截止日前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中 D．主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确
9.注册会计师在对被审单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的是（ ）。
A．大额或账龄较长的项目 B．关联方项目
C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目
10.注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（ ）。
A．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 D．在询证函中指明直接向被审计单位回函
11.注册会计师在函证应收账款时，需要考虑选择函证时间，下列有关函证时间的表述正确的是（ ）。
A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日前适当时间内实施函证 B.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证
C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，对截止日后到资产负债表日止的情况不进行任何测试 D. 如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序
12.函证应收账款后，注册会计师应将函证的过程和情况记录在工作底稿中，并据以评价函证的可靠性，下列有关注册会计师在评价函证可靠性时应当考虑的有（ )。 A．对询证函的设计、发出以及收回的控制情况
B．被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性 C．被审计单位管理层对应收账款函证的态度 D．被审计单位施加的限制或回函中的限制
13.在确定函证对象后，如果被审计单位不同意对某函证对象进行函证，以下方案中，应选取的是( )。
A．如果J公司的要求合理，则应当实施替代审计程序
B．如果J公司的要求合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制 C．如果J公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制 D．如果J公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制
16.对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失，注册会计师应检查( )。 A．有无已做坏账处理后又重新收回的应收账款相应的会计处理是否正确 B．是否符合有关规定 C．前后各期是否一致 D．有无授权批准
17.在以下关于应收票据的说法中，正确的是( )。
A．已经有确凿证据表明收不回的应收票据是否按照规定直接计提坏账准备 B．注册会计师必须对应收票据进行函证
C．注册会计师应检查企业的逾期应收票据是否已按规定停止计提利息 D．企业编制的应收票据明细表应包括已转应收账款的逾期票据
三、判断题
2.企业规定赊销、发货均须经审批，主要目的在于保证销货业务按照企业定价政策规定的价格开票、收款。( )
3.虽然注册会计师向被审计单位债务人进行函证，取得回函的所有权归属于会计师事务所，但在委托人同意的情况下，会计师事务所还可以将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。( )
4.被审单位主营业务收入如果由记录应收账款之外的职员独立登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账，这构成了一项自动交互牵制。这属于销售交易正确授权审批的内部控制。( )
5.注册会计师将货运文件与相关的销货发票、发运凭证等凭证及应收账款明细帐中的分录进行核对，一般能够确认销货业务的完整性。( )
6.若被审计单位售后租回形成一项融资租赁，注册会计师应检查是否对售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并在该租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。（ ）
7.注册会计师检查被审单位发运凭证是否连续编号，有无缺号，有利于证实销货业务的完整性。( )
9.无论被审计单位采用何种方式销售商品，注册会计师都不应认可其在没有收到货款的情况下确认主营业务收入。( )
10.注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证时，如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当提请被审计单位增加计提坏账准备。( )
11.若注册会计师查实了被审计单位与主营业务收入相关的发票开具的日期、记账的日期和发货日期属于同一会计期间，便已达到了该项目审计的截止测试目标。( )
13.注册会计师在编制被审计单位的应收账款账龄分析表时，可以选择重要的客户及其余额单独列示，对于不重要的或余额较小的可以汇总列示。( )
14.如果应收账款最终收回或收到退货，说明当时入账的销售业务是真实的；如果应收账款贷方发生额是注销坏账或长期挂账，注册会计师应当怀疑当时入账的销售业务是否为虚构的。( )
16.注册会计师在对应收账款进行函证时，如果采用积极的函证方式，应该相应的增加函证量；如果采用消极的函证方式，则可以相应的减少函证量。( )
四、简答题
1.正信会计师事务所的樱怡注册会计师编制对东方公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价东方公司销售业务的内部控制。 资料一：
东方公司为扩大销售渠道，在A地区设立了一家销售网点，委派当地人员李明担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派会计人员丁萦前往担任。为满足经营需要，东方公司在工商银行A分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。
公司规定，销售网点的支票由会计人员丁萦保管，财务章由李明掌管。使用支票支付费用须由李明和丁萦共同签发，并指定丁萦持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，丁萦除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由丁萦保管。丁萦每月必须编制现金支出报告送交公司总部。 资料二：
经了解相关内部控制后，樱怡注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。 要求：（1）分析东方公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。
（2）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？