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（3）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，东方公司应设立哪些控制程序？
（4）樱怡注册会计师如何对这一环节的内部控制实施控制测试？
2.注册会计师在实务中可以运用哪几种函证方式？同时应当采取哪些措施对函证实施过程进行控制？
3.正大会计师事务所承接了昌盛公司2006年度财务报表审计业务，委派了注册会计师李明、 李华进行审计。注册会计师李明、李华对应收账款审计采用了肯定式函证程序，其中：债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致；债务人丙进行了首次发函后未得到回函。 要求：
(1)注册会计师李明、李华针对债务人丙未回函情况应采取措施?
(2)债务人甲和债务人乙回函结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要可能有哪些? (3)注册会计师应相应实施哪些主要的审计程序?
五、综合题
1.正大会计师事务所2008年2月接受委托对华清股份有限公司2007年度财务报表进行审计，华清公司系上市的股份有限公司，已于2007年1月1日开始执行《企业会计准则》。在对销售收款循环实施审计时，通过相关审计程序发现以下可能存在问题的销售业务（假定不考虑相关税费）：
(1)华清股份公司与大华公司签订一项购销合同，合同规定，华清公司为大华公司建造安装两台电梯。合同价款为800万元，成本600万元。按合同规定，大华公司在华清公司交付商品前预付价款的20％，其余价款将在华清公司将商品运抵大华公司并安装检验合格后才予以支付。华清公司于本年度l2月25日将完成的商品运抵大华公司，预计于次年l月31日全部安装完成。华清股份有限公司确认了800万元的收入，结转成本600万元。（假设不考虑应收账款有关坏账准备）
(2)华清公司本年度售给华东公司一批产品，销售价款80万元，华清公司已开出增值税专用发票，款项收到存入开户银行。但同时与华东公司签订补充合同，于次年同时回购，另外，将提货单交与华东公司，由于华东公司车间内放置该产品的场地尚未确定，经华清公司同意，不再予以提货。华清股份有限公司确认了80万元的收入，结转成本70万元。
(3)华清公司2007年l月8日销售给东方公司一台大型设备。合同约定销售价格为200万元（公允），但如果采用分期付款方式，应每年收取50万元，5年共收250万元。按合同规定，东方公司于1月8日先支付价款的20％，其余价款分四次每年6月30日平均支付。设备已发出，东方公司已验收合格。该设备实际成本为l20万元。华清股份有限公司确认了50万元的收入，并相应结转了成本。
(4)华清公司本年l2月25日销售给方大公司一台新研究产品。销售价款为60万元，成本为50万元，方大公司已支付全部价款，合同规定如若产品出现质量问题，企业在一个月内将负责无条件退货，由于销售的新产品无历史经验，无法进行合理估计退货的可能性。华清股份有限公司确认了60万元的收入，结转成本50万元，但在财务报表附注中进行了披露。 (5)华清公司的会计政策规定。采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项余额的10％计提。2007年年末未审资产负债表反映的应收账款项目和其他应收款项目的余额构成如下；
应收账款——a公司 6000万元 其他应收款——e公司 500万元 应收账款——b公司 800万元 其他应收款——f公司 400万元 应收账款——c公司 －200万元 其他应收款——g公司 300万元 应收账款——d公司 600万元 其他应收款——h公司 200万元 减：坏账准备 720万元 减：坏账准备 140万元 合计 6480万元 合计 1260万元
(6)2007年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额722万元，其明细组成列示如下：
预付账款——甲公司 500万元 预付账款——乙公司 200万元
预付账款——丙公司 10万元 预付账款——丁公司 一8万元 预付账款——戊公司 20万元 合计 722万元
其中对丙公司的10万元系2007年3月为采购产品公司所预付，事后获悉丙公司因转产已不能再提供该产品。
要求：假定不考虑华清公司财务报表层次的重要性水平，针对上述交易事项，请代正大会计师事务所的注册会计师判断华清股份有限公司已经确认的收入是否正确，如果不正确请简要说明理由。注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录(包括重分类调整分录)。
假定在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响。
第 十四 章 采购与付款循环审计
一、单项选择题
1.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位，一般并不对（ )进行连续编号。 A．请购单 B．订购单 C．验收单 D．付款单
2.下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。 A．订购单 B．请购单 C．验收单 D．付款凭单
3.注册会计师张霞在测试W公司2006年度应付账款项目的相关内部控制时，察觉到W公司的内部控制难以保障应付账款项目的完整性。为证实W公司是否存在未入账的应付账款业务，张霞应结合以下（ )程序进行实质性程序。 A．主营业务收入的实质性分析程序 B．存货的监盘
C．主营业务成本的核算 D．短期投资的函证
4.注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，张霞应提请W公司管理层作( )的会计处理。 A．借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B．借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C．借记“应付账款”，贷记“资本公积” D．借记“坏账准备”，贷记“资本公积”
5.为核实被审计单位是否存在闲置的生产设备，注册会计师所实施的以下审计程序中，效率最低的是( )。
A．将固定资产原值与本期产品产量进行比较 B．对被审计单位的固定资产实施实地观察 C．将本期制造费用中折旧额的比例与上期比较 D．询问与固定资产管理和使用有关的人员
6.注册会计师王颖决定将W公司是否高估固定资产作为固定资产项目的首要审计目标，则其在审计W公司的固定资产减少业务时，最主要的项目目标应是( )。 A．本期新增固定资产是否真实存在 B．固定资产账务处理的完整性
C．企业已减少的固定资产是否已作相应的会计处理
D．闲置的固定资产是否存在出租的情况
7.注册会计师在检查被审计单位财务报表的在建工程项目时，发现在建工程项目在计算时考虑( )内容，应提请被审计单位予以调整。 A．在建工程减值准备 B．交付安装的设备价值 C．预付的出包工程价款
D．未完建筑安装工程已耗用的材料
8.为判断W公司财务报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以不采用的实质性分析程序有( )。
A．比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据W公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理
B．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产
C．比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断固定资产减值准备计提的充分性
D．分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性和准确性
9.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项无须提出的审计调整建议有( )。 A．W公司2007年10月从母公司购买办公楼，并于当月启用。该办公楼自2007年11月起提折旧。截至2007年12月31日，W公司尚未取得该办公楼的产权证明
B．为保持某设备的生产能力，W公司对该设备进行修理和改造。发生80万元的维修改造费，并将其计入固定资产账面价值
C．因尚未办理竣工决算，W公司对2007年5月启用的厂房暂估入账，并按规定计提折旧。该厂房的竣工决算于2008年1月5日完成，其固定资产原值也相应按决算金额进行了调整，并同时调整2007年度已经计提的累计折旧
D．W公司的某台生产设备生产的新产品由于受市场行情波动影响较大，使确定的该设备的可收回金额低于设备账面价值，所以对该设备计提了减值准备，后期市场价格逐渐稳定，不利因素消失，财务人员遂将计提的减值准备转回
10.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，W公司会计处理不正确的是( )。 A．W公司将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本
B．20×4年l2月31日，W公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
C．W公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的余额转入存货项目核算
D．W公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，W公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净损失计入营业外支出
11.固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计策略，其中正确的是( )。 A．由于上年度相关内部控制难以信赖，本次审计不再实施控制测试程序 B．由于上年度审计中已全面观察固定资产，本次审计仅观察新增固定资产
C．由于上年度审计中已索取全部固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属明 D．由于上年度审计中已全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增固定资产折旧年限
12.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下的审计结论，其中错误的是( )。
A．对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程
B．对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 C．对用一般借款建造的某项固定资产，建议将符合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中
D．对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产确定的可收回金额低于账面价值的部分，计提减值准备
13.王华注册会计师审计W公司2007年度财务报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、采购与付款循环、存货与仓储循环、筹资与投资循环。在一般情况下，王华应将固定资产项目审计划入( )。 A．销售与收款循环 B．采购与付款循环 C．存货与仓储循环 D．筹资与投资循环
14.被审单位M公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元。另外领用本公司所生产的应税消费品一批，账面价值为200万元，该产品适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％，公允价值是210万元，计税价格为210万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为100万元和14万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税、消费税以外的其他相关税费。注册会计师在审计时，认为该生产线的入账价值为（ ）万元。 A．607．4 B．604．7 C．602 D．587．7
15.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交( )。 A．编制请购单的部门 B．验收部门 C．应付凭单部门 D．供应商
16.注册会计师王华在对上市公司2007年年度财务报表审计时，发现被审单位继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华建议的建议正确的是( )。 A．借记“管理费用”科目，贷记“无形资产” 科目 B．冲减已经摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产”科目
C．借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科目 D．借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目
17.下列审计程序，不属于检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务的审计程序的是( )。
A．检查减少固定资产的授权批准文件 B．分析“营业外收支”账户 C．追查停产产品的专用设备的处理 D．审查出售固定资产的净收益
18.被审单位东风公司2007年9月初增加小轿车一辆，该项设备原值88000元，预计可使用8年，净残值为8000元，采用直线法计提折旧。至2009年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为59750元，减值测试后，该固定资产的折旧方法、年限和净残值等均不变。则注册会计师认为该被审单位2010年应计提的固定资产折旧额为（ ）元。 A．10000 B．8250 C．11391．3 D．9000 二、多项选择题
1.张霞在检查P公司20×6年度财务报表的应付账款项目时，应核实其应付账款项目是否按照( )科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。 A．应付账款 B．应收账款 C．预付账款 D．预收账款