发布时间 : 星期五 文章第二章 增值税练习题及参考答案更新完毕开始阅读608f8c0d7f1922791788e86c
20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（ ）。 A.凡是单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税 【答案】D 【解析】对从价计征的酒类产品，收包装物押金就应计算缴纳增值税。一般单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取不再退还的包装物押金，应并入销售额征税。
25.某商店（为小规模纳税人）2015年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（ ）。
A.4230.77元 B.6226.42元 C.3076.92元 D.4528.30元 【答案】A 【解析】增值税法中规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，不允许扣除旧货物的折价款。 计算过程=（80000+30000）÷（1+3%）×3%=3203.88（元）
(二)多项选择题
1.下列项目中，应当征增值税的有（ ）。 A.对增值税纳税人收取的会员费收入
B.由出版单位提供纸张，印刷企业接受出版单位委托印刷图书取得的收入 C.邮政储蓄业务
D.销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 【答案】BD
【解析】对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；印刷企业接受出版单位委托，而由出版单位自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按加工劳务征收增值税；邮政储蓄业务征收营业税；纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。 2.下列项目中，可以免征增值税的有（ ）。 A.以垃圾为燃料生产的电力或者热力 B.农业生产者销售的自产农产品 C.利用风力生产的电力 D.再生水 【答案】BD 【解析】以垃圾为燃料生产的电力或者热力即征即退增值税；农业生产者销售的自产农产品、再生水，免征增值税；利用风力生产的电力，实行增值税即征即退50%的政策。
3.下列销售行为中，征收增值税的有( )。
A.提供电信劳务的同时附带销售专用和通用电信物品 B.集邮市场销售集邮商品
C.在境外提供的广播影视节目(作品)发行、播映服务 D.免税商店零售免税货物 【答案】BCD
【解析】集邮市场销售集邮商品，应当缴纳增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；免税商店零售免税货物，4%征收率征收增值税。 4. 下列纳税人中，不属于一般纳税人的有( )。 A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 B.个体工商户 C.非企业性单位
D.不经常发生增值税应税行为的企业 【答案】ACD
【解析】个人不属于一般纳税人，但不包括个体工商户。
5. 下列各项中，不符合小规模纳税人的认定标准的有( )。
A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人年销售额在50万元以下为小规模纳税人
B. 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年销售额在50万元以下为小规模纳税人
C.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人
D. 营改增试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人, 为小规模纳税人 【答案】ABD 【解析】从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的，为小规模纳税人。应税销售额是不含增值税的销售额。营改增试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。
6.下列项目中，符合一般纳税人认定管理规定的有（ ）。
A. 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定
B. 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税 C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税
D. 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算
【答案】ABC
【解析】小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。
7.依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用13%增值税的税率的有（ ）。 A. 纳税人销售旧货 B. 电子出版物
C. 种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品 D. 金属矿采选产品、非金属矿采选产品 【答案】BC
【解析】纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品；农产品的初级产品、电子出版物，适用13%低税率；金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。
8.下列行为中,不应作为视同销售货物行为，征收增值税的有( )。 A.将外购货物发给职工个人消费 B.将外购货物分配给股东
C.将委托加工收回的货物用于生产 D.将自产货物用于在建工程 【答案】AC
【解析】将外购货物发给职工个人消费，应当是进项税额转出；将委托加工收回货物用于生产，货物不征收增值税，支付加工费中的增值税额准予抵扣。 9. 销售货物的同时收取（ ），不包括在增值税销售额内。 A.代办保险而向购买方收取的保险费
B.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费 C.向购买方收取政府性基金
D.从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的滞纳金 【答案】ABC
【解析】对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
10.下列项目中，属于增值税价外费用的有（ ）。 A.出租包装物的租金 B.电力部门收取的滞纳金 C.税务机关收取的滞纳金
D.收回不符合税法规定条件的代垫运费 【答案】ABD
【解析】税务机关收取的滞纳金，不属于价外费用，不征收增值税；同时符合以下条件的代垫运输费用,不并入销售额征税：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的； （2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
11. 下列项目中,在计算增值税销项税额时，可以不计入销售额的有（ ）。 A.销售折扣 B.折扣销售 C.实物折扣 D.销售折让 【答案】BD
【解析】销售折扣不得从销售额中减除；实物折扣也不得从销售额中减除，而且应当视同销售给客户计算纳税。
12.下列项目中，计算增值税应纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。
A.为免税产品购进的原材料 B.为对外投资购进的货物 C.外购低值易耗品
D.外购生产固定资产所支付的运费 【答案】BCD
【解析】2009年1月1日起，外购生产用固定资产可以抵扣税款，同时其发生的运费也准予抵扣税款；为免税产品购进的货物，不允许扣除进项税额。 13.以下外购货物或接受劳务，可以抵扣进项税额的有( )。 A.商店外购农产品用于职工福利 B.企业外购劳保用品
C.企业外购礼品赠送业务往来单位
D.企业购进钢材后委托加工钢结构件用于厂房建设所支付的加工费 【答案】BC
【解析】外购劳保用品、用于捐赠的货物，可以抵扣进项税额；工厂购进钢材后委托他厂加工钢结构件用于厂房建设，其进项税额不得抵扣。
14.增值税的一般纳税人，发生下列业务时，应作进项税额转出的有( )。 A.已抵扣税款的购进货物用于在建工程 B.火灾后损失的产成品所耗用的购进货物 C.生产过程中的出现废品所耗用的购进货物 D.为投资而购进的货物领出对外投资时 【答案】AB
【解析】为对外投资而购进的货物在对外投资时，视同销售货物行为征收增值税；生产过程中产生的废品所耗用的购进货物的进项税额，不用作进项税额转出。 15.对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还（ ）。 A.增值税 B.消费税
C.教育费附加 D.城市维护建设税 【答案】AB
【解析】对经营出口货物的企业，符合出口退税政策的应退还增值税、消费税，不退还教育费附加、城市维护建设税。
16.根据现行增值税的规定，下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（ ）。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料 D.批发商销售货物并负责运输 【答案】ABD
【解析】宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料、属营业税混合销售行为。电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务，征收增值税。
17.下列项目中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。 A.采取预收货款方式销货时，均为货物发出的当天 B.采取分期收款方式销货时，为货物发出的当天
C.采取托收承付和委托银行收款方式销货的，为发出货物并办妥托收手续的当天 D. 采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天 【答案】ABD