发布时间 : 星期一 文章财产清查具体方案培训资料更新完毕开始阅读6189a9e7fc4ffe473268abdf
值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。
四、对股票投资的清查
盘点投资凭证，编制盘点表，将其与帐面核对，检查其产权归属、持股数量、持股比例、投资成本，是否存在损失及损失原因；取得清查基准日市值，与帐面投资成本核对，预计减值损失。
五、其他长期投资的清查
其他长期投资的清查包括所有投资项目：全资、控股、重大影响、无重大影响的投资，在清查对外长期投资时，凡按股份或资本份额拥有实际控制权的，一般应采用权益法进行清查；没有实际控制权的，按企业目前对外投资的核算方式进行清查。核查内容包括：有关长期投资的合同、协议、章程，有权力部门的批准文件，确认目前拥有的实际股权、原始投入、股权比例、分红等项内容；清查中对无合同、产权关系不明确的投资应通过清查予以明确，以维护投资者的合法权益。具体清查内容如下：
（一）、清查投资额，核实实收资本：
1、依据投资合同及原始投资单据确认投资成本，并与被投资单位进行核对，依据被投资企业经审计的会计报表，按权益法核算方法检查对全资、控股公司（持股比例50%以上或具有实质控制权的）“长期投资”帐面价值与按持股比例计算的拥有被投资单位所有者权益份额进行核对，如存在差异应查明原因：属于股权投资差额的应作相应账务处理；如属于核算差错的，由企业依据会计准则规定的会计差错更正办法自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。
2、对参股企业的投资应核实双方入帐金额、持股比例，依据被投资企业经审计的会计报表，按规定的核算方法检查帐面价值，如存在差异应查明原因，并按正确的金额进行更正，以确保投资企业的合法权益。更正按照会计准则规定的会计差错，更正方法由企业自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。
3、对无重大影响的投资，应核实双方入帐金额、持股比例，依据被投资企业经审计的会计报表，期末市价等检查投资于成本法核算企业的减值状况。
4、对本应属于投资，但一直挂往来帐未作投资处理的项目，应按规定入账，股权比例达到20%及以上的应补作权益法核算，由此影响的损益金额应按照会计准则规定的会计差错更正方法由企业自行处理，经会计师事务所审核后调整相关账目，不作为损失处理。
第四十六条 长期投资的损益确认及资产减值的计提 一、采用成本法核算的长期投资及股票债券投资损失的确认
（1）对企业有关参股投资项目金额较小，确认被投资单位已资不抵债、连续经营亏损3年以上或连续停止经营3年以上的，由社会中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。 （2）对于被投资单位破产、清算，以其破产财产清偿后仍不能收回的投资，在取得法院的破产公告或破产清算的清偿文件、清算报告等情况下确认为资产损失；
对已经清算的，扣除清算财产清偿部分后，确实不能收回的投资，确认为损失。
尚未清算的，由社会中介机构经过职业推断和客观评判，出具经济鉴证证明，对被投资单位剩余财产已不足清偿投资的差额部分，确认为损失。
（3）对于被投资单位被吊销、注销工商登记、依法关闭、停业等，连续两年未通过工商年检，造成难以收回的不良投资，应依据工商、税务机关吊销、注销证明、法院裁定被投资企业依法关闭的法律文件、证明、政府部门的行政决定或文件等；
（5）如被投资企业只是暂时亏损，不存在上述状况，不能核减投资价值，不能申报清查损失；
（6）采用成本法核算的投资，只能按上述方法核算损失，核减投资，不能因被投资单位经营盈余而以其拥有的份额确认收益，增加投资。
（7） 企业经营期货、证券、外汇的短期投资(一年以内的)未进行交割或清理，不确认为损失。
（8）以上形成的财产损失列入“按照原会计制度清查的损失”项目，填制“长期投资损失挂帐分项明细表”、“企业损失挂帐情况表”。
二、资产减值的计提条件及判断标准
1、有市价的长期投资按照“账面价值与市价熟低”原则计价（包括股票、债券投资的判断）：
a、市价持续２年低于账面价值，取得两年市场价；
b、该项投资暂停交易１年或１年以上，取得暂停交易记录或公告； C、被投资单位当年发生严重亏损，取得被投资单位经审计的会计报表； D、被投资单位持续２年发生亏损；取得被投资单位两年经审计的会计报表； E、被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象，取得相关公告、清理整顿报告、法院裁定等。 2、无市价的长期投资：
a、影响被投资单位经营的政治或法律等环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
b、被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化； c、被投资单位所从事产业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已经失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如清理整顿、清算；
d、有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。 企业应根据被投资单位的上述情况分别取得其经审计的会计报表、相关公告、清理整顿报告、法院裁定及其他法律文件等依据。 3、减值准备的计提
（1）有市价的长期投资市价在两年内均低于账面价值的，减值准备的计提按照账面价值与清产核资基准日市价的差额计提减值准备，市价以基准日当日公布的收盘价为准；停止交易1年或1年以上的，按照停牌时公布的报表的每股净资产为市价。
（2）采用权益法核算的被投资项目已通过核算确认了投资损益，如果不是上市交易的股票，即属于不存在市价的投资，一般不会存在减值准备。
（3）以上形成的预计损失列入“按照新会计制度预计的损失”项目，编制“预计损失请况表”。
第四十七条 固定资产的清查
一、企业清查应准备的资料
1、资产所有权证书及投入运营批复； 2、资产估价报告、专业技术鉴定报告； 3、资产盘点表及明细清单；
4、资产竣工验收报告，暂估入帐依据，大宗、高价值资产的购臵发票及相关授权批准文件和合同；
5、资产保险资料；
6、租入资产（含经营租赁和融资租赁）的租赁协议、合同；
7、资产损失证明资料及公司董事会或经理办公会、投资股东就资产损失处理的批准文件、决议等。
二、固定资产清查的方法：
企业应对所有固定资产:房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和土地等（包括帐内和帐外资产）进行全面清查。 （一）核对帐目、卡片：
1、财务部门负责核对：总帐与明细帐及固定资产卡片合计金额是否一致； 2、财务部门与归口管理部门（包括船舶管理部门、设备管理部门、房地产管理部门、其他资产管理部门等）核对卡片，包括资产编号、名称、型号规格、原始金额等的核对，并与相关产权归属资料进行核对；
3、归口管理与使用部门核对卡片：包括资产编号、名称、型号规格、数量、原始金额等是否一致；
（二）核对实物
由归口管理部门负责组织使用部门进行固定资产清查、盘点，以卡查物，以物对卡，核对帐实，检查是否相符，并编制资产盘点表。清查中应特别关注以下六种特殊资产的核对：
1、有卡无物的资产，要查明原因，确属丢失、毁损的列入固定资产盘亏，填报“固定资产盘盈、盘亏申报表”，属于出租出借的应追查出租出借合同； 2、有物无卡的资产，要查明原因，一般有四种情况：