发布时间 : 星期四 文章cpa注会会计合并财务报表笔记总结(会计分录)打印解读更新完毕开始阅读649405b4152ded630b1c59eef8c75fbfc77d94e2
在建工程 ②若为分期付息、到期还本债券，则： 借：应付债券 （面值±利息调整余额） 贷：持有至到期投资 借：应付利息 贷：应收利息 借：投资收益 贷：财务费用 在建工程 其他债权与债务的抵消处理 借：预收款项 贷：预付款项 借：应付票据 贷：应收票据 借：其他应付款 贷：其他应收款 借：长期应付款 贷：长期应收款 内部固定资产交易 （一）内部固定资产交易的抵消处理 1.企业集团内部固定资产变卖交易的抵消处理 借：营业外收入 贷：固定资产——原价 或： 借：固定资产——原价 贷：营业外支出 2.企业集团内部产品销售给其他企业作为固定资产的交易的抵消处理 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产——原价 （二）内部固定资产交易当期计提折旧的合并处理（管理用） 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 （三）内部交易固定资产取得后至处置前期间的合并处理——连续编制 （1）借：未分配利润——年初 贷：固定资产——原价 （2）借：固定资产——累计折旧 贷：未分配利润——年初 管理费用 （四）内部交易的固定资产清理会计期间当期的抵消处理 1）内部交易的固定资产使用期限届满进行清理时的抵消处理 （1）借：未分配利润——年初 2 000 贷：营业外收入 2 000 （2）借：营业外收入 2 000 贷：未分配利润——年初 1 700 管理费用 300 2）内部交易的固定资产超期使用进行清理时的抵消处理 20×6年 （1）借：未分配利润——年初 2 000 贷：固定资产——原价 2 000 （2）借：固定资产——累计折旧 2 000 贷：未分配利润——年初 1 700 管理费用 300 20×7年 （1）借：未分配利润——年初 2 000 贷：固定资产——原价 2 000 （2）借：固定资产——累计折旧 2 000 贷：未分配利润——年初 2 000 （无管理费用） 假定20×8年报废，则20×8年不作任何抵消处理， 3）内部交易的固定资产使用期限未满提前进行清理时的抵消处理 （假定20×5年6月份报废） （1）借：未分配利润——年初 2 000 贷：营业外收入 2 000 （2）借：营业外收入 1 500 贷：未分配利润——年初 1 300 管理费用 200（2 000/5/2） 内部无形资产交易 一、内部无形资产交易当期的合并处理 （一）将本期购入的无形资产原价中未实现内部销售利润抵消 借：营业外收入 贷：无形资产——原价（未实现内部销售利润） 或： 借：无形资产——原价 贷：营业外支出 （二）将本期多提摊销抵消 借：无形资产——累计摊销 贷：管理费用 二、内部交易无形资产持有期间的合并处理 （一）将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润——年初 贷：无形资产——原价（未实现内部销售利润） （二）将期初累计多提摊销抵消 借：无形资产——累计摊销（期初累计多提摊销） 贷：未分配利润——年初 （三）将本期多提摊销抵消 借：无形资产——累计摊销（本期多提摊销） 贷：管理费用 三、内部无形资产交易摊销完毕的期间的合并处理 （一）若该内部交易无形资产到期，其账面价值摊销完毕 1.将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润——年初 贷：无形资产——原价（未实现内部销售利润） 2.将期初累计多提摊销抵消 借：无形资产——累计摊销（期初累计多提摊销） 贷：未分配利润——年初 3.将本期多提摊销抵消 借：无形资产——累计摊销（本期多提摊销） 贷：管理费用 （二）若该内部交易无形资产向外部独立第三方转让（假定个别报表取得转让净收益） 1.将期初无形资产原价中未实现内部销售利润抵消 借：未分配利润——年初 贷：营业外收入（未实现内部销售利润） 2.将期初累计多提摊销抵消 借：营业外收入（期初累计多提摊销） 贷：未分配利润——年初 3.将本期多提摊销抵消 借：营业外收入（本期多提摊销） 贷：管理费用 所得税抵消 内部交易固定资产等相关所得税会计的合并抵消处理【内部交易中产生】 编制合并现金流量表需要抵消的项目 （一）母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量应当抵消。 借：投资支付的现金 贷：收回投资收到的现金 （二）母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金在编制合并现金流量表时必须将其予以抵消。 借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 贷：取得投资收益收到的现金 （三）母公司与子公司、子公司相互之间以现金结算债权与债务所产中的现金流量应当抵消。 1.在现金结算的债权与债务属于母公司与子公司、子公司相互之间内部销售商品和提供劳务所产生的情况 借：购买商品、接受劳务支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 2.在现金结算的债权与债务属于内部往来所产生的情况 借：支付的其他与经营活动有关的现金 贷：收到的其他与经营活动有关的现金 （四）母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量应当抵消。 1.母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品没有形成固定资产、在建工程、无形资产等 借：购买商品、接受劳务支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 2.在母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品形成固定资产、工程物资、在建工程、无形资产等资产的情况 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 （五）母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额，应当与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵消。 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 （六）母公司购买子公司支付对价中以现金支付的部分与子公司在购买日持有的现金和现金等价物应当相互抵消。 1.子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物＜母公司支付的对价中以现金支付的部分 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 贷：年初现金及现金等价物余额 2.子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物＞母公司支付的对价中以现金支付的部分 借：取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 贷：年初现金及现金等价物余额 内部应收款项相关所得税会计的合并抵消处理【个报上本来就有】 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 内部交易存货相关所得税会计的合并抵消处理【合并过程中计税基础不同产生】 古今名言
敏而好学，不耻下问——孔子
业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随——韩愈 兴于《诗》，立于礼，成于乐——孔子 己所不欲，勿施于人——孔子 读书破万卷，下笔如有神——杜甫 读书有三到，谓心到，眼到，口到——朱熹 立身以立学为先，立学以读书为本——欧阳修 读万卷书，行万里路——刘彝
黑发不知勤学早，白首方悔读书迟——颜真卿 书卷多情似故人，晨昏忧乐每相亲——于谦 书犹药也，善读之可以医愚——刘向 莫等闲，白了少年头，空悲切——岳飞 发奋识遍天下字，立志读尽人间书——苏轼 鸟欲高飞先振翅，人求上进先读书——李苦禅 立志宜思真品格，读书须尽苦功夫——阮元 非淡泊无以明志，非宁静无以致远——诸葛亮
熟读唐诗三百首，不会作诗也会吟——孙洙《唐诗三百首序》 书到用时方恨少，事非经过不知难——陆游 问渠那得清如许，为有源头活水来——朱熹 旧书不厌百回读，熟读精思子自知——苏轼 书痴者文必工，艺痴者技必良——蒲松龄