发布时间 : 星期五 文章自考 高级财务会计 计算题详解更新完毕开始阅读655da607de80d4d8d15a4f17
贷：其他应收款——存出保证金 20000
8.20X8年1月1日，甲公司预期在20X8年6月30日销售一批商品X，数量为10万吨，商品预期销售价格为110万元。为规避现金流量风险，同日，甲公司与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同Y，且将其指定为对该预期商品销售的套期工具，该日衍生金融工具Y的公允价值为0。衍生金融工具Y的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质次、价格变动和产地等方面相同，并且衍生金融工具Y的结算日和预期商品销售日均为20X8年6月30日。20X8年6月30日，衍生金融工具Y的公允价值上升了30000元，商品X的预期销售价格下降了30000元。 请编制有关的会计分录：
(1)20X8年6月30日确认公允价值变动； (2)商品X对外售出；
(3)衍生金融工具Y以银行存款结算；
(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。 (1)借：套期工具-Y 30000
贷：资本公积——其他资本公积 30000
(2)商品X对外售出； 借：银行存款 1070000
贷：主营业务收入 1070000
(3)衍生金融工具Y以银行存款结算； 借：银行存款 30000
贷：套期工具-Y 30000
(4)将原计入资本公积的衍生金融工具公允价值变动转出。 借：资本公积——其他资本公积 30000 贷：主营业务收入 30000
9.四方公司（母公司）拥有中原公司（子公司）90%的股份，2007年12月31日四方公司长期投资（中原公司）账面余额为450万元，此时中原公司账面余额分别为：股本400万元，盈余公积80万元，未分配利润20万元。2007年中原公司实现净利润60万元，提取盈余公积9万元，宣告发放股利5万元。
要求：编制合并会计报表时权益性投资的抵消分录。 (1)首先将母公司的投资与子公司的所有者权益抵消 借：股本 4000000 盈余公积 800000 未分配利润 200000
贷：长期股权投资——中原公司 4500000 少数股东权益 500000
(2)再将母公司投资收益与子公司的利润及其分配抵消 借：投资收益 540000 少数股东损益 60000 贷：提取盈余公积 90000 应付利润 50000 未分配利润 460000
10.甲公司和乙公司均为同一母公司的子公司，甲公司于20X1年1月1日将150000元的产品销售给乙公司作为管理用固定资产使用，预计使用年限为5年，使用期满无残值。假定使用固定资产的当月也要提取折旧，甲公司销售收入200000元。根据以下要求，编制合并会计报表的抵消分录：
(1)20X1年，将内部交易固定资产中包含的未实现内部利润进行抵消； (2)20X1年，将内部交易形成的固定资产计提折旧时多计提折旧额的抵消； (3)请编制第二年与抵消有关的分录：
①将未实现利润抵消，调整年初未分配利润； ②将本期多计提的折旧额抵消
③将以前期间多计提的折旧额抵消，调整期初未分配利润。 (4)使用期满进行清理，请编制第五年与抵消有关的分录。
(1)借：营业收入 200000 贷：营业成本 150000
固定资产——原价 50000
(2)抵消多计提的折旧费用
借：固定资产——累计折旧 5000 贷：管理费用 5000
(3)①借：未分配利润——年初 50000 贷：固定资产——原价 50000
②借：固定资产——累计折旧 5000 贷：未分配利润——年初 5000
③借：固定资产——累计折旧 5000 贷：管理费用 5000
(4)借：未分配利润——年初 5000 贷：管理费用 5000
11.宁远公司2008年3月计划经营租出资产300万元，资产使用年限为10年，采用直线法折旧，预期无残值，年折旧率10%。3月1日将设备租出，租期2个月，月租金8000元。请编制宁远公司与该租金业务有关的会计分录。 (1)出租资产
借：固定资产——出租资产 3000000 贷：固定资产——自有资产 3000000
(2)计提折旧(按月计提，每月提取折旧=300/(10*12)=2.5万元 借：其他业务成本 25000 贷：累计折旧 25000
(3)收到第一期租金 借：银行存款 8000
贷：主营业务收入 8000
第二期租金的会计分录与第一期相同
(4)到期收回资产
借：固定资产——自有资产 3000000 贷：固定资产——出租资产 3000000
12.20X8年2月1日，华夏公司投入某期货公司100万元，进行期货合约交易。2月6日买入合约一张，单价为l600元，数量为150吨，应付保证金15600元。2月底该期货合约单价上涨至l610元，3月底该合约单价上涨至1615元，4月15日公司按照单价1620元卖出平仓。请编制与该项套期保值业务有关的会计分录。 (1)2月1日
借：存出保证金 1000000 贷：银行存款 1000000
(2)2月6日
借：衍生工具——期货合约 15600 贷：存出保证金 15600
(3)2月底
借：衍生工具——期货合约 1500 贷：公允价值变动损益 1500
(4)3月底
借：衍生工具——期货合约 750 贷：公允价值变动损益 750
(5)4月15日
借：存出保证金 3000
贷：衍生工具——期货合约 2250 投资收益750 借：存出保证金 15600
贷：衍生工具——期货合约 15600
13.A公司2007年持有B公司的60%股份，当年A公司销售给B公司甲产品一批，售价100万元，毛利率为20%。B公司对外销售甲产品一批，售价60万元，成本价50万元。2008年A公司销售给B公司甲产品一批，售价40万元，毛利率20%，B公司对外销售甲产品，售价80万元，成本价65万元，采用先进先出法计算并结转成本。要求：编制A公司2007年和2008年合并会计报表中有关内部销售业务的抵消分录。 (1)2007年内部销售收入抵消 借：营业收入 100 贷：营业成本 100
(2)2007年末存货中未实现内部利润抵消 借：营业成本 10 贷：存货 10
(3)2008年调整年初未分配利润数 借：未分配利润——年初 10 贷：营业成本 10
(4)2008年内部销售收入抵消 借：营业收入 40 贷：营业成本 40
(5)2008年末存货中未实现内部利润抵消 借：营业成本 5 贷：存货 5
14.某公司为母公司，需要编制2007年的合并会计报表，其纳入合并范围的子公司有A公司，母公司拥有A公司60%的权益性资本。母公司固定资产中有一台原值为80万元的设备，系2005年6月从A公司购买并投入使用的，购买该设备实际支付的价款为75万元，投入使用时支付安装费用5万元。该设备预计使用年限5年。母公司采用平均年限法计提折旧。A公司2005年的销售毛利率为20%。
要求：编制2007年合并会计报表抵消分录。 (1)借：未分配利润——年初150000