发布时间 : 星期三 文章自考 高级财务会计 计算题详解更新完毕开始阅读655da607de80d4d8d15a4f17
贷：固定资产——原价150000
(2)借：固定资产——累计折旧45000 贷：未分配利润——年初45000
(3)借：固定资产——累计折旧30000 贷：管理费用30000
15.资料：伊格公司于20x5年9月15日经法院宣告破产，主要的清算业务如下：(1)收回应收账款352000元，存人银行，而应收账款的账面余额为466820元。
(2)变卖各种材料的收入计150000元，收取的应交增值税为25500元，一并存人银行，而各种材料的账面价值为193000元。
(3)处置各项在建工程的收入计432000元，存入银行，而在建工程的账面价值为480000元。 (4)处置无形资产收入计640000元存人银行，而无形资产的账面价值为500000元。 (5)计算处置无形资产的应交营业税32000元。要求：编制会计分录。 (1)借：银行存款352000 清算损益114820
贷：应收账款466820
(2)借：银行存款175500 清算损益43000 贷：原材料193000
应交税费——应交增值税（销项税额）25500
(3)借：银行存款432000 清算损益48000
贷：在建工程480000
(4)借：银行存款640000
贷：无形资产500000 清算损益140000
(5)借：清算损益32000
贷：应交税费32000
16.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下：
(1)3月10日销售一批商品，售价为22000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。
借：应收账款——美元户 USD22000/RMB165000 贷：主营业务收入 USD22000/RMB165000
(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。
借：银行存款——美元户 USD10000/RMB77000 财务费用 1000
贷：银行存款——人民币户 78000
(3)5月5日，收到上述销货款中的18000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。 借：银行存款——人民币户136800 财务费用1800
贷：应收账款——美元户 USD18000/RMB138600
(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。
借：应付账款——美元户 USD90000/RMB693000 贷：银行存款——美元户 USD90000/RMB693000
(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下： “应收账款”账户（借）：20000美元，人民币155000元；“应付账款”账户（贷方）：14000美元，人民币110000元；“短期借款”账户（贷）：60000美元，人民币460000元。 年末外币账户调整
应收账款汇兑损益：20000*7.5-155000=-5000 应付账款汇兑损益：14000*7.5-108000=-3000 短期借款汇兑损益：60000*7.5-460000=-10000 借：应付账款 3000 短期借款 10000 贷：应收账款 5000 财务费用 8000
17.某企业20X1年亏损1000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税年度发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。
请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。 20X1年末
借：递延所得税资产2500000
贷：所得税费用——递延所得税费用25000000
20X2年末
借：所得税费用——递延所得税费用750000
贷：递延所得税资产750000
20X3年末
借：所得税费用——递延所得税费用1000000 贷：递延所得税资产1000000
20X4年末
借：所得税费用——递延所得税费用．1250000 贷：递延所得税资产750000 应交税费500000
18.假设2007年母公司甲将成本为8000元的商品销售给子公司乙，售价为10000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。 2007年
借：营业收入10000 贷：营业成本9200 存货800
2008年
(1)借：年初未分配利润800 贷：存货800 (2)借：营业收入5000
贷：营业成本4800 存货200
19.资料：某母公司20x7年个别资产负债表中应收账款50000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×7年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50000元全部为对母公司应付账款。
母公司20×8年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66000元，仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。要求：(1)编制20×7年度合并工作底稿中的抵消分录； (2)编制20x8年度合并工作底稿中的抵消分录。 (1)
借：应付账款50000 贷：应收账款50000 借：坏账准备250
贷：资产减值损失250
(2)
借：坏账准备250
贷：未分配利润——年初250 借：应付账款50000 贷：应收账款50000 借：坏账准备80
贷：资产减值损失80
20．资料：华明企业为增值税一般纳税人，20x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300000元的应收账款中，清算组确认坏账50000元，实收回230000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58500元（含增值税），该批商品成本为55000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10000元。要求：编制会计分录。 (1)借：银行存款 230000 清算损益 70000
贷：应收账款 300000
(2)借：银行存款 58500 清算损益 5000
贷：库存商品 55000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
(3)借：清算费用 10000 贷：银行存款 10000
21.资料：新开公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20X8年发生如下外币业务：
(1)3月1日，接受国外X公司的外币投资USD30000，收到外币汇款时，当日即期汇率为USDl=RMB7.6。
借：银行存款——美元户 USD30000/RMB228000 贷：实收资本-X公司 USD30000/RMB228000
(2)5月1日，借入USD20000，约定1年到期还本付息，年利率5%，收到款项时，当日即期汇率为USDI=RMB7.50。
借：银行存款——美元户 USD20000/RMB150000 贷：短期借款 USD20000/RMB150000
(3)7月1日，向Y公司出口乙商品，售价共计USD200000，当日即期汇率为USDl=RMB7.40，假设不考虑税费。