发布时间 : 星期一 文章中级财务会计期末复习要点资料更新完毕开始阅读65b83a3a541810a6f524ccbff121dd36a22dc4d7
形资产在初始确认时其账面价值与计税基础即存在差异，因该差异并非产生于企业合并，同时在产生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，不确认与该暂时性差异相关的所得税影响，所以递延所得税收益=900 000×25%=225 000(元)。
（3）.利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=3 725 000-225 000=3 500 000（元） 借：所得税费用 3 500 000 递延所得税资产 225 000 贷：应交税费——应交所得税 3 725 000
3.2013年11月甲公司应收乙公司账款3 500万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：
①乙公司以银行存款偿付甲公司账款300万元；
②乙公司以一项作为固定资产的生产用机器设备偿付其余债务，乙公司该项固定资产的账面原值为2 000万元，已计提折旧50万元，公允价值为2 400万元（不含增值税），增值税税率为17%。
假定不考虑相关税费，甲公司对该债权已计提坏账准备400万元。2013年11月办理完毕相关手续。
要求：根据上面的资料，分别编制债权人、债务人的债务重组的会计分录。 答案： 甲公司：
借：银行存款 300
固定资产 2 400 应交税费—应交增值税（进项税额） 408 坏账准备 400 贷：应收账款 3 500 资产减值损失 8 乙公司：
借：固定资产清理 1 950
累计折旧 50
贷：固定资产 2 000 借：应付账款 3 500
贷：银行存款 300 固定资产清理 2 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 408
营业外收入——债务重组利得 392
借：固定资产清理 450 贷：营业外收入——处置非流动资产利得 450
4.宏达公司为农机生产和销售企业，2012年12月31日“预计负债——产品质量担保”科目年末余额为20万元。2013年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售农机100台、200台、220台和300台，每台售价为20万元。对购买其产品的消费者，宏达公司做出如下承诺：农机售出后三年内如出现非意外事件造成的农机故障和质量问题，宏达公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1～2％。假定宏达公司2008年四个季度实际发生的维修费用分别为16万元、44万元、64万元和56万元（假定上述费用以银行存款支付50％，另50％为耗用的材料，不考虑增值税因素）。 要求：编制2013年第一季度至第四季度上述产品质量保证业务相关会计分录。 答案：第一季度：
借：预计负债——产品质量担保 16
贷：银行存款 8
原材料 8
应确认的产品质量保证负债金额＝100×20×[（1％＋2％）÷2]＝30（万元） 借：销售费用——产品质量担保 30
贷：预计负债——产品质量担保 30 第二季度：
借：预计负债——产品质量担保 44
贷：银行存款 22
原材料 22
应确认的产品质量保证负债金额＝200×20×[（1％＋2％）÷2]＝60（万元） 借：销售费用——产品质量担保 60
贷：预计负债——产品质量担保 60
第三季度，第四季度 自己写