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广东金融学院 学士学位论文——我国增值税扩围对经济效益的影响
Abstract
This paper mainly through the collection of data network and journals, to understand the business tax on the value added tax in our tax system reform of economic change of each pilot since, especially economic changes in transportation industry and part of modern service industry, which found that during the Value added tax pilot, each part of the modern service industry reaction good, that the tax reform is to reduce the tax burden on enterprises role, but there are many transportation and warehousing enterprises after the reform of its tax burden that instead aggravate, after analysis, I think mainly because of the special nature of these business. In addition, the business tax to value added tax, the state and enterprises will face a series of problems, such as tax collection and management problems; between local tax and tax ownership and collection will be redistributed; special Value added tax invoice management; enterprise tax cost increases, tax declaration workload will increase, after thinking and research some policy recommendations. But overall, Value added tax be imperative, but it is a transition period, the country is planning to complete the tax reform in 2015, because it is this reform will make the tax system more fair and perfect.
Key words： Value added tax broadening； Sales tax； Economic benefits
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目 录
摘 要??????????????????????????Ⅰ Abstract??????????????????????????Ⅱ 一、引言………………………………………………………………………1 二、我国增值税扩围现状 ………………………??????????2 三、增值税扩围对经济效益的影响????????????????3 ㈠增值税扩围对部分现代服务业经济效益的影响??????????3 ㈡增值税扩围对交通运输企业经济效益的影响???????????4 四、增值税扩围面临的困难…………………………………………………5 ㈠中央与地方收入归属的困难?????????????????5 ㈡税收征管困难???????????????????????6 五、政策建议…………………………………………………………………7 ㈠对交通运输企业的建议????????????????????7 ㈡对税收征管的建议??????????????????????8 六、结束语…………………………………………………………………8 参考文献??????????????????????????10 致 谢??????????????????????????11
广东金融学院 学士学位论文——我国增值税扩围对经济效益的影响
我国增值税扩围对社会经济效益影响
近几年，我国增值税扩围速度越来越快，各省市争先展开了营业税改增值税的税制改革计划，其中对我国的社会经济效益造成了一系列好的和坏的影响，下面我将结合我国税制现状，分析增值税扩围造成的影响和存在的困难，提出一些政策和建议。
一、引言
增值税作为一种流转税和价外税，是以商品在流转过程中产生的增值部分作为计税依据而征收的，只有商品发生了增值了才用交税，没有增值的部分就不必缴纳增值税，相比营业税来说显得更加公平，不仅避免了营业税重复征税的弊端，而且加上增值税是以销项税额减进项税额来确定应交税额的计价方式，比起营业税以全额征收方式征税的价内税来说，营业税改增值税这项改革使得我国税收更加公平，可以减轻许多企业的税负。当今经济社会中，已经很少国家会征收营业税，只有中国一直处于增值税和营业税两税并存的制度中。自从法国在1954年成功实施征收增值税以来，增值税被各个国家广泛使用的原因有多种，例如消除重复征税，内部约束机制等。目前在国际上已经有170多个国家和地区开始征收增值税，征税范围几乎覆盖了所有货物和劳务，而我国也在1979年引入了增值税。如今，据2011年的中国税收收入来源数据看到，增值税收入占总税收收入的27%，而税收收入占我国政府收入的95%，可见增值税收入占了国家收入的四分之一。增值税作为我国主体税种，对促进我国经济效益的增长方面发挥着重要作用，影响深远。同时，我还看到了营业税收入还是占了总税收收入的15%，虽然增值税的征税范围涵盖了我国的境内销售，进口货物，和加工、修理修配劳务，但是营业税的征税范围却是主要覆盖了第三产业的大部分劳务，加上营业税税基宽，侧面反映了增值税的征税范围依旧过窄是制约了国家经济发展的一大障碍。
与此同时，企业税负过重以及税收的不公平依然制约着我国第三产业——服务业的发展，中国目前第三产业还需要重点扶持，第三产业的发展对社会经济效益的影响至关重要，是创造就业和维护社会安定的重要产业，增值税和营业税两税并存的局面，会对劳务征收过重的税收而不利于社会分工，严重影响社会经济结构的调整，也不利于我国的产品和劳务在国际上竞争力的提升。所以说增值税扩围对我国经济效益影响深远，势在必行，将营业税改征增值税，有利于我国税制的完善和消除重复征税的弊端；有利于优化国家的投资、消费和出口结构，促进国民经济健康和谐发展。有利于
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促进各个产业的融合以及社会专业化分工；有利于为大多数企业降低税收成本，增强企业的竞争能力；
二、我国增值税扩围现状
自1994年分税制改革以来我国税制改革的又一重大决定便是此次的营业税改增值税，这是国家实施结构性减税的重大举措。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。2012年1月1日，上海试点作为全国第一个试点拉开了营业税改增值税的帷幕，率先对交通运输业和部分现代化服务业展开营业税改增值税的税收试点改革。就在同年的8月，增值税扩围速度加快，多个省市提交了申请，表达了进行试点的愿望，包括了我们广东省，可见改革的进程不断深入推进。自2012年8月1日起至年底，改革试点已经由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省。
按照国家规划，我国增值税扩围基本按照三个阶段走，第一阶段是在部分行业部分地区进行“营改增”试点，2011年上海已经启动计划；第二阶段是选择部分行业在全国范围内进行试点，按照目前情况看，交通运输业以及6个部分现代服务业率先在全国范围内推广，也即“6+1模式”；第三阶段是在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。最快是在十二五期间，即2015年前完成全面营改增计划。
另外，改革试点政策的主要内容包括：试点地区从事交通运输业和部分现代服务业的纳税人自新旧税制转换之日起，由缴纳营业税改为缴纳增值税；在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，交通运输业适用11%税率，部分现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务适用6%税率，部分现代服务业中的有形动产租赁服务适用17%税率。
上海试点作为这次税制改革的第一个试点，它体现出的试点后税负变化是人们十分关心的话题。截止到2012年5月，上海市共有12.6万户企业（其中，交通运输业1.1万户，现代服务业11.5万户；一般纳税人4万户，小规模纳税人8.6万户）纳入改革试点范围，由原缴纳营业税改为缴纳增值税。5月中旬，上海市政府对外公布了今年一季度数据，全市试点企业和原增值税一般纳税人整体减轻税负约20亿元。试点的小规模纳税人大多由原实行5%的营业税税率降为适用3%的增值税征收率，且以不含税销售额为计税依据，税负下降幅度超过40%。但是，并不是所有企业都是减税了，一些运输仓储企业的税负反而加大，36家运输仓储业有63.9%认为税负有所增加，其中税
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