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审计风险相关问题探讨
作者：汪蕊
来源：《商情》2017年第05期
随着我国市场经济的发展，社会经济活动范围不断扩大，经济行为纵横交错，审计工作面大量广，审计所承担的责任越来越大，审计难度越来越高，审计风险也就随之增大。现代审计是以抽样审计为基础的审计，只是集中地审查部分重要的会计账户，并不像详细审计那样对全部经济业务进行检查。因此，审计人员并不能保证所审会计报表百分之百地正确。如果被审计单位的财务报表存在重要的错报漏报，审计人员经审计没有查出这种错报漏报，并且发表不恰当审计意见，从而使投资人因利用错误的财务信息而遭到损失，这种后果审计人员是要承担的。于是，审计风险就产生了。然而，审计活动的特点决定了审计风险是不能消除的。研究审计风险，找到能有效控制并降低审计风险的方法是非常有现实意义的。 一、审计风险形成的原因
造成审计风险的原因很多，归纳起来主要是两个方面，一是主观原因，二是客观原因。 （一）主观原因
审计风险形成的主观原因是指会计师事务所或注册会计师自身的因素引起的审计风险的发生。具体包括以下几个方面：
（1）审计人员经验和能力的有限性。审计是一个需要运用多方面知识和经验进行专业判断的职业，由于会计处理方法日益复杂，要求审计人员的知识面越来越广，不可避免因为这方面不足带来的审计风险。
（2）审计人员工作责任心和职业关注状况。审计人员的工作责任心，要求审计人员必须具有扎实的会计、审计、法律等知识和审计的基本技能，同时要有一丝不苟的工作精神，有敏锐的分析能力和准确的判断能力。但是由于各种因素限制，审计人员并不是人人都能够达到上述要求。如果对审计过程中发现的疑点没有进行扩大范围的审查，就是没有保持应有的职业关注，如果因此判断失误并且采用不恰当的审计方法等，就会直接导致审计风险的产生。 （3）审计人员所采用的现代审计方法本身存在着缺陷。由于抽样审计和分析性复核方法的应用贯穿于整个审计过程中，样本与总体之间必定存在着误差，因此采用这样的审计方法必然会产生一定的审计风险。
（4）审计人员的独立性。审计人员的独立性在理论上要求审计人员与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。但在现实工作中，审计机构和审计人员的