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《数据采集与审计》课程论文 浅谈计算机辅助审计及审计软件的应用
浅谈计算机辅助审计及审计软件的应用
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【摘要】随着信息技术的不断发展，审计方法、技术也随之发生了改变，审计人员也面临更多的挑战。本文通过简要的概述面向数据的计算机辅助审计，并以IDEA为例简述了审计软件在实际审计工作中的应用，论证了信息技术对审计工作带来的有利影响。
【关键词】计算机辅助审计；审计软件的应用；IDEA Abstract： With the continuous development of information technology, the method and the technology of audit change at the same time, the auditor faces more challenges as well. This paper briefly summarize data-oriented computer-assisted audit, and taking the IDEA as an example, it introduces audit software apply in the actual audit work which demonstrates the positive influence that the information technology bring to audit work.
Key words: Computer assisted Audit; The application of the software audit; IDEA
随着信息技术的不断发展，计算机已经应用于各个领域，在审计方面，计算机辅助审计也应运而生。在手工审计时代，被审计单位提供的审计数据都是原始的、手工处理的结果，从凭证到账簿，从账簿到报表，整个业务流程是实物的、可见的，也是有据可查的。审计人员根据被审计单位的手工处理结果实施相应的审计，从接受委托，到审计准备阶段，确定审计目标和任务开始，到审计实施阶段，直至审计结束，整个过程都是可视化的。但在信息化条件下，传统审计的范围得到了延伸和放大，数据文件多数以电子化的形式来呈现，审计证据的来源也更加多元化，审计过程变得更为复杂和丰富，审计手段的计算机技术要求也更高，审计人员面临更多的挑战。
一．计算机辅助审计
计算机辅助审计是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计的工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统实施审计。计算机辅助审计技术是指用来完成计算机辅助审计的技术。部分文献将这一技术分为两类：（1）面向系统的计算机辅助审计技术，（2）面向数据的计算机辅助审计技术。其中面向系统的计算机辅助审计技术包括平行模拟，测试数据，集成测试，程序编码审查等，主要用来直接检测应用系统的内部逻辑；面向数据的计算机辅助审计技术包括嵌入审计模块，通用审计软件这两种技术
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来处理应用数据，间接检测应用系统的逻辑。
审计单位采用的财务处理软件类型众多，功能各异，在计算机辅助审计条件下，对其数据的处理上存在着差别，要求运用的审计技术和方法也不一样。计算机辅助审计与手工审计相比，审计目标是相同的，但审计的技术和方法、审计作业方式发生了根本性转变。为了避免对被审计单位信息系统的正常运行产生影响，审计人员在进行面向电子数据的计算机辅助审计时，一般不直接使用被审计单位的信息系统进行审查，而是将所需要的被审计单位的电子数据采集到审计人员的计算机中，利用审计软件对数据进行分析。
二．面向数据的计算机辅助审计
面向电子数据的计算机辅助审计关键步骤包括，采集被审计对象信息系统中的数据，即数据采集；然后，根据对这些数据的分析和理解，将其转换为满足审计数据分析需要的数据形式，即审计数据预处理；最后，采用通用软件或专业的审计软件对采集到的电子数据进行分析处理，从而发现审计线索，获得审计证据，即审计数据分析处理。
面向数据的计算机辅助审计的审计软件基本功能一般包括：
（1）数据采集功能。审计软件应该能够访问不同结构的数据文件或数据库，能把所需要的不同类型的数据采集过来，方便后面的审计数据分析。这是审计软件最基本的功能，提供了将外部数据转换成审计人员可以使用的数据的通道。
（2）数据预处理功能。审计软件应能够提供一些数据预处理功能，能对采集来的电子数据进行转换和清理，使其满足审计数据分析的需要。
（3）数据分析功能。审计软件能够提供足够的、方便灵活的数据分析方法，满足审计人员对审计数据分析的需要。如对审计数据抽取、排序、计算、报表生成等。
（4）其他辅助功能。辅助功能主要是帮助审计人员完成辅助审计工作，比如审计计划和审计报告的编制、审计底稿和档案管理自动化、审计成本的管理等，实现对日常审计工作的管理。
国内面向数据的审计软件比较流行的有审计数据采集分析2.0、现场审计实施系统AO；国外较为常用的有IDEA，ACL。这些软件都包含着以上所述的这些功能，为审计人员对电子数据的审查带来了极大的方便。
三．审计软件（IDEA）的应用
（一）审计数据采集
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审计人员为完成审计任务，需从被审计单位的会计系统和业务处理系统中获取与经济活动有关的电子数据，这个过程称为数据采集。审计前，需要进行审前调查，在对被审计单位的组织结构进行调查的基础上，了解计算机系统在组织内的分布和应用的总体情况后，提出审计数据需求，指定采集的系统名称，采集的具体方式、指定数据传递格式、所需数据的时间段、交接方式、数据上报期限和注意事项等内容。数据采集的方法主要有：直接复制，通过中间文件采集，通过ODBC接口采集，通过专用模板采集。
直接导入：
IDEA可以通过输入助理将文本文件格式的数据、Excel格式数据、Access格式数据、Foxpro格式数据等一些常用数据格式的数据采集到IDEA软件中，具体方法：“文件 → 输入助理 → 请选择要输入的数据文件”完成数据采集。
ODBC导入：
SQL Server，Visual FoxPro等数据库类型的数据以及一些不常用类型的数据形式，可以通过ODBC导入。对于不同类型的数据库，数据源的配置向导不完全相同，基本包括以下步骤：通过：“文件 → 输入助理 → 使用ODBC输入文件 → 创建一个新的ODBC数据源”完成非常用格式数据的采集。
（二）审计数据预处理
由于被审计单位的会计系统或业务处理系统是按照被审计单位的业务处理需求而设计的，其原始数据的结构不一定能满足审计分析取证的需要，常遇到的问题有数据量较大，不能采集所有数据，必须对数据进行筛选、整理；来不及对被审计系统做详细了解与分析，不能判断数据的重要性，只能将一定范围的数据全部采集过来，再对数据进行加工；考虑到数据的全面和丰富性，规避审计风险，重复采集数据，造成大量数据冗余；数据属性值不能确定，采集时没能获取完整数据等，因此必须对这些数据进行预处理，为下一步的审计数据分析提供准备，帮助发现隐含的审计线索，降低审计风险。
数据预处理分为数据转换和数据清理两部分。数据转换就是把具有相同或相近意义的各种不同格式的数据转换成审计人员所需的格式相对统一的数据或把采集到的原始数据转换成审计人员容易识别的数据格式和容易理解的名称。如名称转换、数据类型转换、代码转换等，数据清理是利用有关技术如数理统计、数据挖掘或预定义的清理规则等，从数据中检测和消除错误数据、不完整数据和重复数据等，从而提高数据的质量。
在IDEA中通过输入助理导入数据时可以对数据进行简单的预处理，如对字段名称的修改、字段类型的转变。但在对空值，重复值的处理比较困难，对于这些情况可以借助
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其他工具进行间接的预处理，如使用Access对某税收征收数据进行空值处理，编写SQL语句：
UPDATE 征收表 SET 实纳税额=0
WHERE 实纳税额 Is Null;
利用SQL语句在Access数据库中可以很方便的对数据进行删选、修改等操作，预处理完成后再利用数据采集中所述的步骤将数据导入到IDEA中，进行下一步审计工作。
（三）审计数据分析
数据采集、数据预处理的目的是为了支持审计任务，进行审计取证，形成审计结论，面对大量的电子数据，审计人员若要进行分析，从中发现有价值的审计线索，就必须用一定的数据分析方法。在传统的手工审计条件下，通常采用审阅法、复算法，盘存法、函证法、鉴定法观察、询问等；在IT环境下，审计的对象是电子数据，因此，审计证据的获取多是通过采用信息技术对被审计数据的分析来完成的。面向数据的计算机辅助审计中常用的数据分析方法包括：帐表分析、数据查询、审计抽样、统计分析、数值分析等，其中数据查询应用最为普遍。 数据查询：
在传统的手工环境下，要从大量的文件中找出符合条件的信息是非常耗时耗力的，IT审计技术可以大大提高工作效率和效果。在IDEA中数据库工具栏用于管理在数据库窗口的数据库视图中显示的数据，通过对数据库工具栏的设置，可以只显示那些满足给定标准的记录，也可以在数据库中选择一个事先定义的记录显示顺序，例如按日期顺序等，还可以显示一个选取的数值字段的和。除了利用数据库工具栏，还可以通过“数据 → 提取 → 选择直接提取、按索引提取、关键值提取”对数据进行条件查询分析。 审计抽样：
审计抽样是审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据样本测试结果，推断总体特征的一种方法。审计抽样可分为两大类：统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中，应用概率论和数据统计的模型和方法来确定样本量、选择抽样方法、对样本结果进行评估并推断总体特征的一种审计抽样方法。非统计抽样是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。在IDEA中数学计算、随机数生成等工作可以轻松实现，并且可以保证抽样工作的准确性与合法性，为审计人员规避了审计风险，提高了审计工作质量。
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