发布时间 : 星期五 文章2010会计继续教育练习题更新完毕开始阅读6a5d30eb551810a6f5248651
C提供劳务收入
145、下列各项中属于收入的特征有（ABC) A从企业的日常经营活动中形成的经济总流入 B会导致所有者权益增加 C与所有者投入资本无关 D从偶发的交易或事项中产生
146、下列属于商品销售收入确认条件的是（ABCD) A收入的金额能够可靠计量 B相关的经济利益很可能流入企业
C相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量
D企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
例（9-1）甲公司与乙公司签订商品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售一批产品，数量1000件，单价12元，该批产品的成本为8元/件。产品已经运抵乙公司（乙公司承担运费），增值税发票已经交付，货款已经通过银行收到。甲公司的增值税税率为17%，则甲公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 14040
贷：主/营业务收入 12000 借：主营业务成本 8000 贷：库存商品 8000
例（9-2）甲公司为销售一种新产品，对客户承诺新产品有一个月的试用期，在试用期内如果对产品使用效果不满意，甲公司无条件给予退货。甲公司共销售该新产品2000件，单价20元，单位产品成本12元，商品均已交付买方，货款已收讫，发票账单已开。甲公司适用的增值税税率为17%，则甲公司在发出商品时应编制会计分录如下： 借：发出商品 24000 贷：库存商品 24000 借：银行存款 46800 贷：预收账款 40000
应交税费——应交增值税（销项税额） 6800
假设退后期满，该产品有10%退货率，退货的产品均以银行存款支付退货款，开增值税红字退税发票，则甲公司应编制会计分录如下： 借：预收账款 40000
贷：主营业务收入 3 6000 银行存款 4000
借：应交税费-应交增值税（销项税额） 680 贷：银行存款 680 借：主营业务成本 21600 库存商品 2400 贷：发出商品 24000
例（9-3）甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为150万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于 3个月之后将所售商品购回，回购价为230万元（不含增值税额）。甲公司的增值税税率为17%，其在发出商品时应编制会计分录如下： 借：发出商品 1500000 贷：库存商品 1500000 借：银行存款 2340000
贷：其他应付款 2000000
应交税费-应交增值税（销项税额） 340000 回购期内的3个月，甲公司每个月确认利息费用： 借：财务费用 100000
贷：其他应付款 100000 期满甲公司回购商品 借：库存商品 1500000
贷：发出商品 1500000 借：其他应付款 2300000
应交税费-应交增值税（进项税额） 391000 贷：银行存款 2691000
例（9-4）甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税额为170000元，成本为700000.乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。 甲公司应编制会计分录如下： 销售商品时
借：应收账款 1170000
贷：主营业务收入 1000000
应交税费-应交增值税（销项税额） 170000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 发生销售折让的时候： 借：主营业务收入 50000
应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 贷：应收账款 58500
147、甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为1000000元，增值税额为170000元，成本为700000.乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税额。则发生销售折让时应冲减主营业务收入（C) A117万元 B5万元 C5.85万元 D100万元
例（9-5）甲公司在08年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税额为13600元，该批商品成本为66000元。乙公司在
08年12月27日支付货款，09年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定销售退回不属于资产负债表日后事项。 销售时：
借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 借：主营业务成本 66000 贷：库存商品 66000 收到货款时：
借：银行存款 93600 贷：应收账款 93600 退货时：
借：主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 贷：银行存款 93600 借：库存商品 66000
贷：主营业务成本 66000
例（9-6）甲公司与乙公司签订购销合同，采用预收款方式向乙公司销售一批商品，该批商品实际成本为500000元。合同约定，该批商品销售价格为8000000元，增值税额为136000元；乙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余货款于两个月后支付。 甲公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 480000
贷：预收账款 480000 借：预收账款 480000 银行存款 320000 贷：主营业务收入 800000
应交税费-应交增值税（销项税额） 136000 借：主营业务成本 500000 贷：库存商品 500000
例（9-7）甲公司委托乙公司销售商品2000件，商品已经发出，每件成本为50元。合同约定乙公司应按每件100件对外销售，甲公司按售价的15%向乙公司支付手续费。乙公司对外实际销售800件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为80000元，增值税额为13600元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，增值税税率为17%，不考虑其他因素。 甲公司应编制会计分录如下： 发出商品时
借：委托代销商品 100000 贷：库存商品 100000 收到代销清单时： 借：应收账款 93600
贷：主营业务收入 80000
应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 借：主营业务成本 40000 贷：主营业务成本 40000 借：销售费用 12000 贷：应收账款 12000 收到对方款项时： 借：银行存款 81600 贷：应收账款 81600
例（9-8）甲公司将生产不再使用的材料予以出售，这批材料的成本是20万元，当前市场可以实现售价28万元，甲公司适用的增值税税率为17%，材料销售价款已经通过银行收到，材料已经发出。 甲公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 327600
贷：其他业务收入 280000
应交税费-应交增值税（销项税额） 47600 借：其他业务成本 2000000 贷：原材料 200000
148、提供劳务收入能够可靠估计的条件有（ABCD) A收入的金额能够可靠计量 B相关的经济利益很可能流入企业 C交易的完工进度能够可靠的确定
D交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量
例（9-9）甲公司于08年12月接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入1200000元，至年底已预收安装费800000元，实际发生安装费用为550000元（假定均为安装人员薪酬），估计还会发生安装费用250000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。
计算完工进度＝已恨生成本/（550000+250000）*100%=68.75%
计算应确认的收入＝劳务总收入*截止本年末的完工进度-以前期间已经确认的收入 ＝1200000*68.75%-0 ＝825000
计算应结转的成本＝劳务总成本*截止本年末的完工进度-以前期间已经结转的成本
＝（550000+250000）*68.75%-0 ＝550000元
甲公司应编制会计分录如下： 发生劳务成本时： 借：劳务成本 550000
贷：应付职工薪酬 550000 预收劳务款时：
借：银行存款 800000 贷：预收账款 800000 确认本年度的收入并结转成本： 借：预收账款 825000
贷：主营业务收入 825000 借：主营业务成本 550000 贷：劳务收入 550000
例（9-10）甲公司于08年12月20日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，09年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为12万元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 09年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。
09年1月1日，乙公司预付第一次培训费。至09年2月28日，甲公司发生培训成本30000元（假定均为培训人员薪酬）。09年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。 甲公司应编制会计分录如下： 收到第一笔培训费时： 借：银行存款 40000 贷：预收账款 40000 实际发生劳务性成本时： 借：劳务成本 30000
贷：应付职工薪酬 30000 确认劳务收入并将劳务成本结转 借：预收账款 30000
贷：主营业务收入 30000 借：主营业务成本 30000 贷：劳务成本 30000
149、同时销售商品和提供劳务部分不能区分的，企业应全部作为销售商品处理（正确） A正确 B错误
150、费用的特点有（ABC) A是企业在日常活动中形成的 B会导致所有者权益减少
C与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 151、下列符合费用定义的有（ABCDE) A销售费用 B管理费用 C主营业务成本 D所得税费用
E财务费用 （还有其他业务成本、营业税金及附加） 152、下列属于期间费用的有（ABC) A管理费用 B销售费用 C财务费用