发布时间 : 星期一 文章XBRL的应用对会计信息的影响更新完毕开始阅读6aa73e54f01dc281e53af081
第三章 XBRL技术的特点分析
没有什么区别，二者之间主要的不同之处在于:分类标准模式文件的内容差异。扩展分类标准主要应用范围为金融监管、税务部门或其他商业活动。相比于XBRLFR，XBRLGL的应用范围更多的是在公司或实体内部。将原有的财务系统以 XBRLGL进行改造，可以展示各账户与账簿中的所有信息，不仅包括财务信息，而且还包括非财务信息，在报告期直接生成符合各类XBRL报告分类标准的财务报告。所以，XBRLGL是实时报送和连续审计的基础。 XBRLGL具有系统独立性，通过制定XBRLGL分类标准，任何软件开发商都可以设置输入、输出程序将信息转换成XBRL格式。使用多种软件系统的公司通过 XBRLGL可以直接与现有会计系统进行信息交换，可以很好的解决不同软件系统之间数据的交换问题，实现财务数据的共享和重用。同时基于XBRL良好的可扩展性，可以便捷地对财务软件进行改造，更加符合公司或实体的显示需要。
XBRLGL的实质仍然是一个分类标准体系，XBRL国际组织已经发布的 XBRLGL框架，其中列示的分类标准体系包含6个分类标准，分类标准91一gen中列示了一些通用内容，是其他分类标准的基础;分类标准91一bus在91一gen的基础上列示了与商务活动相关的详细信息，如:存货、组织实体信息、客户相关信息;分类标准91一muC列示了货币计量方面的信息，如:默认计量货币、其他货币、其他货币说明;分类标准91一usk列示了一些附加信息，这些信息一可以满足更多的信息需求;分类标准91一taf中列示了有关税务和税务审计方面的信息，通过这个分类标准，XBRLGL可以在企业税务活动方面得以应用。除了分类标准91一gen，上述其他分类标准均包括表示链接库文件(STE一presentation)、标签链接库文件(STE一 label)。在该框架中还包括一个特殊的部分，该部分将上述分类标准进行了扩展，主要是对每个分类标准定义了新的数据类型以适应实际情况的需要;在此基础上，通过模式定义文件91一plt对上述分类标准组合成不同的模块，以根据实际需要选择使用。 3.2.3 XBRL实例文档 (XBRL1nstanee)
XBRL实例文档是报告实体(如:上市公司)根据相关分类标准使用软件工具
15
第三章 XBRL技术的特点分析
形成的XML格式的商务信息报告(如:财务报告)。与其他通用文档相比，XBRL实例文档的数据已经通过引入相关分类标准而能够被计算机软件直接识别。XBRL实例文档主要用于数据集的传输，对于传输内容的具体大小没有明确的限制，实例文档可以由一个文件组成，也可以由多个文件组成;反映的内容可以是财务报表的一个科目、整个“资产负债表”、或整个财务报告;实现以上应用的基础是分类标准的制定和优秀软件的支撑。要正确解释一个XBRL实例文档，往往需要了解多个XBRL分类标准以及它们之间复杂的相互关系，这个XBRL分类标准集合也被定义为可解释分类标准集(DISeoverableTaxonomySet，以下简称DTS)。实例文档可以通过SchemaRef、linkbaseRef、roleRef和areroleRef四个元素引入相关的DTS，所以，通过一个XBRL实例文档，可以勾画出与其相联系的一个DTS框架图，但这个XBRL实例文档并不包括在这个DTS中。而分类标准中的模式定义文件可以通过i叩ut或include元素引入相关的DTS，linkbase文件可以通过loc元素构建与其有关的DTS;这样不同的DTS经过组合后可以形成新的DTS。
3.2.4 FRTAandFR!S
财
务
报
告
分
类
体
系
结
构
x.0(FinaneialReportingTaxonomiesArehiteCture1.0， FRTA1.0)于2003年12月由XBRL国际组织发布，作为XBRL技术规范的扩充。 FRTA1.0主要描述XBRL财务报告分类标准体系，制定有助于不同财务报告分类标准理解、使用与执行的规则和惯例，旨在增强财务报告分类标准的内在一致性。该体系结构所描述内容不适用于交易层面和以描述性为主的报告，如:内部控制评估报告、空气污染评估报告等。在该体系结构中，财务报告分类标准体系被分为五层，从下到上分别为:信息技术层(XML，XMLSChema，Xlink)、概念层 (ConCeptLayer)、定义及说
明
层
(RelationshipLayer)
、
分
类
标
准
集
合
层
(DISCoverableTaxonomysetLayer)、扩展层(ExtensionsLayer)。其中，概念层在具体应用中对应的是模式定义文件，主要介绍了元素(element)和元组(tuple)的使用规则，同时强调在这一部分只能列示元素，与元素有关的其他信息均要存放
16
第三章 XBRL技术的特点分析
在相关的链接库文件中。定义及说明层在具体应用中对应的是与模式定义文件相关的五个链接库文件，主要描述了在概念层中定义的元素相互之间的关系，尤其是对计算链接功能(Ca1Culati。nLink)和表示链接功能(presentationLink)进行了详细的规范。分类标准集合层是将SChema文件和与其相关的Linkbase文件作为一个整体考虑，以此为基础分别从命名规则、内容、组织结构三个方面进行规范:每一个链接库文件只能包括一种扩展链接 (extendedlink)，并且一个标签链接库文件只能使用一种语言的标签，如:在一个标签链接库文件中不能中英文标签混用;此外还对各类分类标准文件的命名规则做出了规定。扩展层允许使用者通过添加元素、修改元素间相互关系来对基本分类标准进行调整，调整后的分类标准应该能够更好的支持地区、行业、或企业内部的报告需求，但对于基本分类标准的调整不允许对原有元素的使用产生影响，当新定义的链接功能与已有的链接功能相似时，新定义的链接功能拥有更高的优先级。
财务报告实例标准1， 0(FinancialReportingInstaneeStandards1.0，FRIS1.0)于2004年n月14日由XBRL国际组织发布，没有定义新的元素或数据类型，只是对XBRL技术规范在财务报告领域内的应用做出了进一步的规范，是对XBRL技术规范2.1和 FRTA1.0的补充，旨在规定财务报告XBRL实例文档创建规则，促进XBRL财务报告数据更易于为应用软件与使用者进行数据分析与比较。FRIS规定，在XBRL财务报告实例文档中不能包括重复信息;实例文档中概念的列示必须符合XBRL技术规范的要求;实例文档的创建者不应滥用FootnoteS元素，应该区分FootnoteS与扩展分类标准之间的作用;一个财务报告实例文档，应该以xbrl为根元素，在根元素之下，SchemaRef、linkbaseref、roleref、arcroleref、eontext、unit、factsfootnotes等元素依次进行列示，但这并不是强制性要求。与FRTA一样，FRIS所规范内容同样不适用于交易层面和以描述性为主的报告。 3.2.5 XARL(Extens1bleAssuraneeReportingLanguage)
与其他数据存储方式相比，因为脱胎于XML，使XBRL具有很多明显优势，同时也造成XBRL存储数据在安全性和可靠性方面存在先天不足。例如:在生成实例文档时使用不合适的或未经授权的分类标准;错误的使用XBRL标签，如:元
17
第三章 XBRL技术的特点分析
素标签“Cash”在一个分类标准中表示“现金及现金等价物”，而在另一个分类标准中可能仅仅表示“现金”，造成使用上的混乱;此外，通过互联网传输，XBRL文件可以被轻易的截取和篡改。在这些情况下，由独立第三方来保证XBRL数据的可靠性，并且借助一定的技术手段来完善XBRL文件的安全性就显的很有必要了。
虽然目前已有的XBRL分类标准中己经包括了一些元素标签用来存放财务报告相关的鉴证信息，如美国公认会计准则分类标准;但这些元素标签与其他标签一样十分脆弱，不存在相应的保护机制，未经授权者可以对这些元素标签及实体信息进行修改。同时，这些XBRL分类标准中的元素标签仅仅适用于财务报告整体，而不适用于单个财务报表或单独应用于报表中的某些会计科目，这些分类标准也缺少其他与评估XBRL信息可靠性相关的元素标签。XARL是根据XBRL的鉴证需求而产生的可扩展鉴证报告语言，在技术实现和遵循规范方面，与XBRL一致。二者不同的是，XBRL存储数据，而XARL保证XBRL中所存储数据的安全性和可靠性，XARL的应用与XBRL及XML安全技术紧密相关。XARL更多的是一种保护流程，所涉及的技术除了在传输过程中的加密之外，现有的XBRL框架可以完全满足。因为XARL也以XML技术为基础，所以，XARL文档的显示也可以通过XSLT语言转换成其他己有的文档格式，如网页格式。XARL可以提供更加详细和全面的鉴证信息，这将极大降低XBRL应用的潜在风险。
XARL的使用流程由五个步骤组成。步骤一，公司A根据特定分类标准使用专用软件生成XBRL实例文档，并应用特定软件对生成的XBRL实例文档进行检验，以确认该实例文档是一个有效的XBRL文档。随后，公司A将经过检验确认的实例文档经过加密处理后传送给鉴证单位B。步骤二，鉴证单位B对收到的XBRL实例文档进行检验，确认产生该实例文档的过程符合相关要求;通过分析程序，检验是否公司A使用的是指定分类标准;核查XBRL实例文档语法上的正确性。经过上述工作后，鉴证单位B根据相关特定分类标准生成XARL文档，该XARL文档可以独立存在，也可以作为已有XBRL实例文档的一部分。在这一份生成的XARL文档中，还可以根据相关规定，包含与公司A有关的简要控制
18