发布时间 : 星期三 文章政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表(1)更新完毕开始阅读6b2a3b795afb770bf78a6529647d27284b733793
记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科
目。
（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记 “应付票据”科目。
（四）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款，应当按照规定报 经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收 入”科目。
核销的应付账款应在备查簿中保留登记。
四、本科目期末贷方余额，反映单位尚未支付的应付账款金额。
2303 应付政府补贴款
一、本科目核算负责发放政府补贴的行政单位，按照规定应当支 付给政府补贴接受者的各种政府补贴款。
二、本科目应当按照应支付的政府补贴种类进行明细核算。单位 还应当根据需要按照补贴接受者进行明细核算，或者建立备查簿对补 贴接受者予以登记。
三、应付政府补贴款的主要账务处理如下：
（一）发生应付政府补贴时，按照依规定计算确定的应付政府补 贴金额，借记“业务活动费用”科目，贷记本科目。
（二）支付应付政府补贴款时，按照支付金额，借记本科目，贷 记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映行政单位应付未付的政府补贴金 额。
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2304 应付利息
一、本科目核算事业单位按照合同约定应支付的借款利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款等应支付的利息。
二、本科目应当按照债权人等进行明细核算。 三、应付利息的主要账务处理如下：
（一）为建造固定资产、公共基础设施等借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“在建工程”科目，贷记本科目；不属于建设期间发生的，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（二）对于其他借款，按期计提利息费用时，按照计算确定的金额，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
（三）实际支付应付利息时，按照支付的金额，借记本科目，贷 记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位应付未付的利息金额。
2305 预收账款
一、本科目核算事业单位预先收取但尚未结算的款项。 二、本科目应当按照债权人进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理如下：
（一）从付款方预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行 存款”等科目，贷记本科目。
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（二）确认有关收入时，按照预收账款账面余额，借记本科目， 按照应确认的收入金额，贷记“事业收入”、“经营收入”等科目， 按照付款方补付或退回付款方的金额，借记或贷记“银行存款”等科 目。涉及增值税业务的，相关账务处理参见“应交增值税”科目。
（三）无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款，应当按照规定报 经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其他收 入”科目。
核销的预收账款应在备查簿中保留登记。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位预收但尚未结算的款项 金额。
2307 其他应付款
一、本科目核算单位除应交增值税、其他应交税费、应缴财政款、 应付职工薪酬、应付票据、应付账款、应付政府补贴款、应付利息、 预收账款以外，其他各项偿还期限在 1 年内（含 1 年）的应付及暂 收款项，如收取的押金、存入保证金、已经报销但尚未偿还银行的本 单位公务卡欠款等。
同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项， 以及采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，也通 过本科目核算。
二、本科目应当按照其他应付款的类别以及债权人等进行明细核 算。
三、其他应付款的主要账务处理如下：
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（一）发生其他应付及暂收款项时，借记“银行存款”等科目，
贷记本科目。支付（或退回）其他应付及暂收款项时，借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。将暂收款项转为收入时，借记本科目，贷 记“事业收入”等科目。
（二）收到同级政府财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算 的暂付款项，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记 本科目；待到下一预算期或批准纳入预算时，借记本科目，贷记“财 政拨款收入”科目。
采用实拨资金方式通过本单位转拨给下属单位的财政拨款，按照 实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；向下属单位 转拨财政拨款时，按照转拨的金额，借记本科目，贷记“银行存款” 科目。
（三）本单位公务卡持卡人报销时，按照审核报销的金额，借记 “业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目；偿还公务 卡欠款时，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。
（四）涉及质保金形成其他应付款的，相关账务处理参见“固定 资产”科目。
（五）无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项，应当按照规 定报经批准后进行账务处理。经批准核销时，借记本科目，贷记“其 他收入”科目。
核销的其他应付款应在备查簿中保留登记。
四、本科目期末贷方余额，反映单位尚未支付的其他应付款金额。
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