发布时间 : 星期一 文章政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表(1)更新完毕开始阅读6b2a3b795afb770bf78a6529647d27284b733793
（三）净资产类
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累计盈余
一、本科目核算单位历年实现的盈余扣除盈余分配后滚存的金额，以及因无偿调入调出资产产生的净资产变动额。
按照规定上缴、缴回、单位间调剂结转结余资金产生的净资产变动额，以及对以前年度盈余的调整金额，也通过本科目核算。
二、累计盈余的主要账务处理如下：
（一）年末，将“本年盈余分配”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本年盈余分配”科目，贷记或借记本科目。
（二）年末，将“无偿调拨净资产”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“无偿调拨净资产”科目，贷记或借记本科目。
（三）按照规定上缴财政拨款结转结余、缴回非财政拨款结转资金、向其他单位调出财政拨款结转资金时，按照实际上缴、缴回、调出金额，借记本科目，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金时，按照实际调入金额，借记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
（四）将“以前年度盈余调整”科目的余额转入本科目，借记或贷记“以前年度盈余调整”科目，贷记或借记本科目。
（五）按照规定使用专用基金购置固定资产、无形资产的，按照 固定资产、无形资产成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科 目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记
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“专用基金”科目，贷记本科目。
三、本科目期末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）的 累计数以及截至上年末无偿调拨净资产变动的累计数。
本科目年末余额，反映单位未分配盈余（或未弥补亏损）以及无 偿调拨净资产变动的累计数。
3101 专用基金
一、本科目核算事业单位按照规定提取或设置的具有专门用途的净资产，主要包括职工福利基金、科技成果转换基金等。
二、本科目应当按照专用基金的类别进行明细核算。 三、专用基金的主要账务处理如下：
（一）年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记本科目。
（二）根据有关规定从收入中提取专用基金并计入费用的，一般按照预算会计下基于预算收入计算提取的金额，借记“业务活动费用”等科目，贷记本科目。国家另有规定的，从其规定。
（三）根据有关规定设置的其他专用基金，按照实际收到的基金金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（四）按照规定使用提取的专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
使用提取的专用基金购置固定资产、无形资产的，按照固定资产、无形资产成本金额，借记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记“银
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行存款”等科目；同时，按照专用基金使用金额，借记本科目，贷记 “累计盈余”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映事业单位累计提取或设置的尚未
使用的专用基金。
3201 权益法调整
一、本科目核算事业单位持有的长期股权投资采用权益法核算时，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动份额调整长期股权投资账面余额而计入净资产的金额。
二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。 三、权益法调整的主要账务处理如下：
（一）年末，按照被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动应享有（或应分担）的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记本科目。
（二）采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动而将应享有（或应分担）的份额计入单位净资产的，处置该项投资时，按照原计入净资产的相应部分金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末余额，反映事业单位在被投资单位除净损益和利润分配以外的所有者权益变动中累积享有（或分担）的份额。
3301 本期盈余
一、本科目核算单位本期各项收入、费用相抵后的余额。
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二、本期盈余的主要账务处理如下：
（一）期末，将各类收入科目的本期发生额转入本期盈余，借记 “财政拨款收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位
上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“投资收益”、
“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将各类费用科目本期发生额转入本期盈余，借记本科目，贷记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”、“所得税费用”、“资产处置费用”、“上缴上级费用”、“对附属单位补助费用”、“其他费用”科目。
（二）年末，完成上述结转后，将本科目余额转入“本年盈余分 配”科目，借记或贷记本科目，贷记或借记“本年盈余分配”科目。
三、本科目期末如为贷方余额，反映单位自年初至当期期末累计 实现的盈余；如为借方余额，反映单位自年初至当期期末累计发生的 亏损。
四、年末结账后，本科目应无余额。
3302 本年盈余分配
一、本科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。 二、本年盈余分配的主要账务处理如下：
（一）年末，将“本期盈余”科目余额转入本科目，借记或贷记 “本期盈余”科目，贷记或借记本科目。
（二）年末，根据有关规定从本年度非财政拨款结余或经营结余 中提取专用基金的，按照预算会计下计算的提取金额，借记本科目，
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