发布时间 : 星期六 文章经济法基础第五章练习题和答案更新完毕开始阅读6c9d7b69393567ec102de2bd960590c69fc3d85c
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个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至“10年”。
16.某企业2012年发生亏损20万元，2013年盈利12万元，2014年亏损1万元，2015年盈利4万元，2016年亏损5万元，2017年盈利2万元，2018年盈利38万元。则该企业2018年应缴纳企业所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.38×25%＝9.5（万元）
B.（38－2－1－5）×25%＝7.5（万元） C.（38－1－5）×25%＝8（万元） D.（38－5）×25%＝8.25（万元）
【答案】C
【解析】2012年亏损的20万元，可以以2013年、2015年、2017年的利润进行弥补，弥补后尚有2万元亏损，2014年、2016年企业亏损，应计入2012年亏损的弥补期限，至2017年，2012
年亏损的延续弥补期限届满，2018年的盈利不能再用于弥补2012年尚未弥补的亏损；2018年的盈利可以用于弥补2014年、2016年的亏损，则该企业2018年应当缴纳的企业所得税＝（38－1－5）×25%＝8（万元）。
17.2015年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司（该公司属于中小企业）投资120万元，股权持有至2017年6月1日，甲创业投资企业2018年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额下列计算中，正确的是（ ）。 A.0
B.120×70%＝84（万元） C.120×80%＝96（万元） D.120×90%＝108（万元）
【答案】B 【解析】（ 1）自2015年4月1日至2017年6月1日，投资持有满2年；（2）应纳税所得额
抵免额＝120×70%＝84（万元）。
18.甲公司2018年应纳税所得额为1 000万元，当年购入一台安全生产设备增值税发票上注明的价款为100万元，取得境外所得，在中国境内可以抵免税额为20万元，则下列甲公司2018年度企业所得税应纳税额的计算中，正确的是（ ）。
A.（1 000－100×70%）×25%－20＝212.5（万元） B.1 000×25%－100×10%－20＝220（万元） C.1 000×25%－100×10%＝240（万元） D.1 000×25%＝250（万元）
【答案】B
【解析】（1）企业购入环境保护、节能节水、安全生产设备的，其投资额的10%可以在应纳税
额中减免，减免税额＝100×10%＝10（万元）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－减免税额－抵免税额＝1 000×25%－100×10%－20＝220（万元）。
19.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是（ ）。 A.盘盈的固定资产
B.自行建造的固定资产 C.外购的固定资产
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D.通过捐赠取得的固定资产
【答案】D
【解析】选项A，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；选项B，以竣工结算前发生的支
出为计税基础；选项C，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
20.甲公司2018年取得会计利润80万元，当年发生研发支出40万元，未形成无形资产，已做管理费用扣除，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳企业所得税的下列计算中，正确的是（ ）。
A.80×25%＝20（万元）
B.（80－40×50%）×25%＝15（万元） C.（80－40×75%）×25%＝12.5（万元） D.（80－40×100%）×25%＝10（万元）
【答案】C
【解析】研发支出，未形成无形资产的，加计扣除75%。
21.2018年6月境外甲公司向境内乙公司转让一专利技术，取得所得1 000万元。已知预提所得税税率为10%，计算乙公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中，正确的是（ ）。 A.1 000×10%×50%＝50（万元） B.1 000×10%＝100（万元）
C.1 000×（1－25%）×10%＝75（万元）
D.1 000×（1－25%）×10%×50%＝37.5（万元）
【答案】B
【解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益和利
息、租金、特许权使用费所得，以“收入全额”为应纳税所得额。
22.我国甲企业2018年度国内应纳税所得额为200万元，适用的所得税税率为25%，该企业分别在A、B两国取得所得（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；从B国的分支机构分回国内的利润为21万元，B国税率为30%。（假设三国应纳税所得额确定方法一致，甲企业采用“分国不分项”计算）则该企业国外所得在国内应补税额的下列计算列式，正确的是（ ）。 A.0
B.50×25%－50×20%＝2.5（万元） C.50×25%＋21×25%＝17.75（万元）
D.50×25%＋21÷（1－30%）×25%＝20（万元）
【答案】B
【解析】（1）在A国取得的所得在我国应缴税额＝50×25%＝12.5（万元），在A国已缴税额
＝50×20%＝10（万元），须补缴税额＝12.5－10＝2.5（万元）；（2）B国税率高于我国，在B国取得的所得，无须补税。
23.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于来源于中国境内的所得的是（ ）。 A.美国居民特靠谱，在中国境内推销商品取得所得 B.日本居民俺赔惨了，在中国境内炒股取得所得
C.韩国居民闻上瘾，在中国商场购物，获得抽奖机会，取得中奖所得
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D.中国居民赵某，将位于美国纽约的一栋别墅出售给一家美国公司取得所得
【答案】D
【解析】选项A，在中国境内开展经营活动而取得与经营活动相关的所得，属于来源于中国境内的所得；选项B，转让对中国境内企事业单位和其他经济组织投资形成的权益性资产取得的 所得属于来源于中国境内的所得；选项 C，（1）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额
外“抽奖机会”，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个人所得税；（2）中国境内企业支付的偶然所得属于来源于中国境内的所得；选项D，属于来源于中国境外的所得，但因赵某为居民，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税。
24.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（ ）。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.特许权使用费所得 D.利息、股息、红利所得
【答案】D
【解析】综合所得除ABC外，还包括稿酬所得。
25.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以做专项扣除的是（ ）。
A.个人缴纳的基本养老保险 B.子女教育支出 C.继续教育支出 D.赡养老人支出
【答案】A
【解析】选项BCD，属于专项附加扣除。
26.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（ ）。
A.赵某2岁儿子小赵的学前教育支出
B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出 C.孙某赡养55岁母亲的支出
D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出
【答案】D
【解析】选项A，子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育；选项B，住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶
购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出；选项C，赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出；选项D，住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。
27.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（ ）。 A.岗位津贴 B.高温补贴 C.独生子女补贴
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D.工龄补贴
【答案】C
【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。这些项目包括：
（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
28.某烟草公司2018年取得会计利润400亿元，研究新味道卷烟生产技术发生研究支出10亿元已做管理费用扣除，已知该公司适用的企业所得税税率为25%，假设该公司无其他纳税调整事项，则2018年应纳企业所得税的下列计算列式中正确的是（ ）。 A.400×25%＝100（亿元）
B.（400－10）×25%＝97.5（亿元）
C.（400－10×75%）×25%＝98.13（亿元） D.（400－10×50%）×25%＝98.75（亿元）
【答案】A
【解析】烟草制造业不适用研发费用加计扣除政策。
29.下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（ ）。 A.转让土地使用权取得的收入 B.转让债权取得的收入
C.提供房屋使用权取得的收入 D.转让专利所有权取得的收入
【答案】D
【解析】选项AB，转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税 目征税； 选项C，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无
形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。
30.越南籍赵某（非居民）2019年6月工资收入为10 000元人民币，其中含差旅费津贴1 000元，托儿补助费500元，其中含一次回国探亲费2 200元。已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5 000元，全月应纳税所得额不超过3 000元的，适用税率为3%，全月应纳税所得额超过3 000元至12 000元的部分，适用税率为10%，速算扣除数210。则单位代扣代缴赵某6月应缴纳个人所得税的下列计算列式中，正确的是（ ）。（经典题解P309 30题改） A.（10 000－5 000）×10%－210＝290（元）
B.（10 000－1 000－500－5 000）×10%－210＝140（元） C.（10 000－1 000－500－5 000－2 200）×3%＝39（元） D.（10 000－1 000－500－2 200）×10%－210＝420（元）
【答案】C
【解析】差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。
31.某设计师（非居民）业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30 000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50 000元，已知劳务报酬所得每次应纳税所得额超过12 000元至25 000元的，适用税率为20%，速算扣除数1 410，超过25 000元至35 000元的，适用税率为25%，速算扣除数2 660，超过35 000元至55 000元的，适用税率为30%，速算扣除数4 410，超过55 000元至80 000元的部分，适用税率为35%，速算扣除数7 160。代扣代缴该设计
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