发布时间 : 星期五 文章云南省政府投资建设项目竣工决算审计操作指南（审计厅已同意待印发）更新完毕开始阅读6d322a0bba1aa8114431d9eb
方案；
（三） 审前调查了解的情况和收集的资料要全面、完整，方法得当；
（四） 审计实施方案确定的审计目标明确，内容完整，文书格式要素齐全；
（五） 实施方案中要把工程结算审核作为审计重点给予突出；
（六） 实施方案要确定工程结算审核的步骤和方法，明确工程结算审核与财务决算审计的协作配合关系和时间、进程的协调关系；
（七） 审计组应当分析建设项目的有关情况，包括前期内部审计的情况，确定重要性水平和评估审计风险；
（八） 审计实施过程中，出现需要调整方案的情况时，应履行相应的审批手续。
第三十七条 审计证据的质量控制
（一）审计证据的收集应围绕实施方案确定的具体审计事项进行；
（二）审计证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性； （三）审计人员取得的审计证据必须由提供者签名或盖章，不能取得提供者签名或者盖章的，应当注明原因。不能取得签名或者盖章但不影响事实存在的审计证据为有效证据。
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（四）通过计算方法收集的工程结算审计证据，应当编制计算表或计算工作记录，并注明计算的事项、所依据的相关数据、及计算的方法和结果等；
（五）要特别重视项目建设的审批文件、施工合同、监理签证、隐蔽工程记录、工程结算审核定案表、预结算审定书，以及相关的影像资料等审计证据；
（六）审计组长应当督导审计人员的证据收集工作，审核审计证据，对不符合要求的，应当责成审计人员进一步取证；
（七）审计组长要对重要审计事项未收集审计证据或审计证据不足以支持审计结论而造成严重后果的行为承担责任。
第三十八条 审计工作底稿的质量控制
（一）审计人员应当对项目建设单位违反国家规定的财政、财务收支行为，违反造价管理规定的结算，以及对审计结论有重要影响的审计事项，编制审计工作底稿；
（二）审计工作底稿应当内容完整、要素齐全，并附有审计证据。审计工作底稿的要素包括：
1.被审计单位名称，即接受审计的建设单位以及建设项目的名称；
2.审计事项，即审计实施方案确定的审计事项；
3.会计期间或者截止日期，即被审计事项所属会计期间或者截止日期，一般情况，建设项目竣工决算审计期间为项目准备发生投资支出开始至项目竣工验收之前的期间；
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4.审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期；
5.审计结论或者审计查出问题摘要及其依据，即简要描述审计结论或者审计查出问题的性质、金额、数量、发生时间、地点、方式等内容，以及相关依据；
6.复核人员、复核意见及复核日期，即审计组长或者其委托的有资格的审计人员对审计工作底稿的复核意见及复核的日期；
7.索引号和页次，即审计工作底稿的统一编号及本页的页次；
8.附件，即审计工作底稿所附的审计证据及相关资料。 （三）审计人员应对审计工作底稿的真实性、完整性负责，并对因未执行审计实施方案导致重大问题未被发现、或审计过程中发现问题隐瞒不报或者不如实反映、以及审计查出问题严重失实的行为承担责任；审计组长应对复核意见负责，并对未能发现审计工作底稿中严重失实的行为承担责任。 第三十九条 审计报告的质量控制
（一）审计报告包括下列基本要素：
1.标题，统一表述为“审计报告”；
2.编号，一般表述为“＊＊＊＊年第＊号”； 3.被审计单位名称；
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4.审计项目名称，一般表述为“＊＊＊＊建设项目竣工决算审计”；
5.内容；
6.出具单位，即派出审计组的审计机关； 7.签发日期。
（二）审计报告的内容应全面、完整，主要包括： 1.审计依据，即实施审计所依据的法律、法规、规章的具体规定。
2.被审计单位（建设项目）的基本情况，包括经济性质、管理体制、财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系，以及资金来源和到位情况等。
3.被审计单位的会计责任，一般表述为被审计单位对其提供的与审计相关的会计资料、工程结算资料和其它证明材料的真实性和完整性负责。
4.实施审计的基本情况，一般包括审计范围、审计方式和审计实施的起止时间。
5.审计评价意见，即根据不同的审计目标，以审计结果为基础，对被审计单位项目建设程序及建设管理制度的执行情况，财政财务收支的真实、合法和效益情况发表评价意见。
真实性主要评价被审计单位的会计处理、项目管理遵守相关会计准则、会计制度、基本建设管理规定的情况。
合法性主要评价被审计单位的财政财务收支、项目管理符
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