发布时间 : 星期日 文章高财试卷试题库（十份）更新完毕开始阅读6e224816cd7931b765ce0508763231126edb7733
（2）、新华公司2002年8月20日变卖该设备，收到变卖价款160万元，已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万，支付营业税8万。
要求：（1）代新华公司编制2000年度与该设备相关的合并抵消分录； （2）代新华公司编制2001年度与该设备相关的合并抵消分录； （3）待新华公司编制2002年度与该设备相关的合并抵消分录。 （答案中的金额以万元为单位，此题20分） 四．问答题：（10分）
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
试卷四
一、不定项选择题（2`×10=20`）
1.某企业采用债务法核算所得税，上期期末“递延税款”科目的借方余额为2640万，适用的所得税率为40%；本期发生应纳税时间性差异为2400万，转回可抵减时间性差异为1200万，本期适用的所得税率为33%，则本期期末的“递延税款”科目余额为（ ）万元。 A．990(借) B.990（贷） C.3366 (借) D.3600（贷）
2、某企业采用债务法核算所得税，2001年适用所得税率为33%，01年12月31日“递延税款”科目的贷方余额为33万，2002年适用的所得税率为40% 会计利润总额小于应纳税所得额的时间性差异味20万。该企业2002年的“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．15(借) B.1（贷） C. 15（贷） D. 1 (借)
3、某企业采用递延法核算所得税，2001年初递延税款无余额，2001年适用的4\\所得税率为40%，2001年递延税款贷方发生额为120万，2002年适用的所得税率为33%，2002年转回2001年发生的应纳税时间性差异为100万。则2002年期末的“递延税款”科目余额为（ ）万元。
A．40(借) B.80(借) C. 40（贷） D. 80（贷）
4、某企业2002年计算的应交税所得税为33万，所得税率为33%,2002年发生超标业务招待费8万元，取得利息收入7万元，发生各种赞助费支出5万元，会计核算上计提折旧费用10万，按税法规定可计提折旧6万。2002年发生应纳税时间差异10万，企业对所得税采用债务法核算，2001年年末递延税款的借方余额为60万，2001年适用的所得税率为30%。在上述条件下，该企业的净利润为（ ）
A．61.68 B.71.02 C. 62.32 D.67
5、某企业外币业务采用发生时的市场汇率。该企业本月月初持有30000美元，月初汇率为1:8.3。本月15日将其中的10000美元售给中国银行，当日的买入价为1美元=8.2元人民币，卖出价位1美元=8.25元，市场汇率为1美元=8.24元。则企业出售该笔美元是应确认的汇兑收益为（ ）元
A．-1000 B.-600 C. -400 D.0
6、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（ ）万元。 A50 B100 C0 D-50
7、A公司拥有B公司49%的表决权资本，C公司拥有B公司51%的表决权资本，A公司拥有D公司70%的表决权资本，D公司拥有E公司60%的表决权资本。上述公司之间存在关联放关系的有（ ）
A A与C B A与E C B与D D B与A
8、A、B共同投资创立了C和D，各自分别拥有C、D公司50%的表决权资本，C和D又共同投资创立了E公司，各自拥有E公司50%的表决权资本。下列公司不存在关联关系的有（ ）
A A与C，B与D B A与E，B与E C A与B，C与D D C与E，D与E
9、未担保余值，指租赁资产余值中扣除就（ ）而言的担保余值以后的资产余值 A承租人 B 出租人 C第三方 D承租人和出租人
10、按照租赁的分类标准，下列租赁业务中承租人应当判别为融资租赁的是（） A租赁资产的使用年限20年，租赁开始日尚可使用15年，租期12年
B租赁资产原价4000000元，已提折旧3320000元，该项资产全新时可使用20年，租赁开始日尚可使用4.5年，当日最低租赁付款额的现值为800000元。
C租赁资产原价3000000元，已提折旧600000元，该项资产预计使用10年，已使用2年，租赁开始日最低租
赁付款额的现值为2200000元。 D租赁合同规定，承租人在租期届满时可以4500元的价格购入租赁资产，预计该资产在租期届满时的公允价值为120000元。 二、判断题（1*10=10）
1、所得税会计中，递延法发更注重利润表，而债务法更注重资产负债表。（）
2、采用应付说款法进行会计处理时，只能处理永久性差异，不能处理时间性差异。（） 3、在一个会计期间，无论采用应付说款法还是纳税影响会计法，企业计算的应叫所得税是相同的。（）
4、采用债务法记性会计处理时，本期递延说款的发生额等于累计时间性差异与现行所得税率的乘积。（）
5、在只有永久性差异的情况下，纳税影响会计法与应付说款法没有差别；在税率不发生变动的情况下，递延法和债务法也没有区别。（）
6、对于外币会计报表折算差额，我国规定必须将其计入当期损益。（）
7、“一笔业务”和“两笔业务”观点的区别，关键在于外币业务发生时至其产生的外币债权债务结算时，汇率变动所产生的折算差额的处理方法不同，前者将折算差额调整相关资产或收入的原入帐价值，后者则作为汇兑损益处理。（）
8、时态法的优点时考虑了资产、负债项目的计量属性，缺点时使折算后的资产负债表不能保持折算前有关项目之间的比例关系。（）
9、在现行汇率法下，未分配利润项目应按照历史汇率折算。（）
10、对有外币帐户的企业，在本期未发生外币业务的情况下，企业不可能存在外币汇兑所以核算的问题。（） 三、计算题（60）
1、甲公司一台从1995年1月1日开始计提折旧的固定资产，原值为50`000元，预计净残值率为10%，按平均年限法计提折旧，会计规定折旧年限为3年，税法规定为5年。甲公司从1995年至1999年适用的所得税率分别为：33%、33%、40%、30%、10%，假定甲公司从1995年至1999年每年的会计税前利润均为200`000元，无其他纳税调整事项。 要求：分别用递延法和债务法对甲公司上述从95年至99年的所得税业务进行会计处理（递延法下，时间性差异的转回按先进先出法）（20`）
2..甲股份有限公司外币业务采用发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2001年5月31日市场汇率为1美元=8.20元人民币，当日该公司有关外币帐户余额为：银行存款
30`000美元，应收账款为500`000美元，应付帐款为20`000美元。 该企业6月份发生如下业务：
（1）6月3日，收到外商作为资本投入的美元250`000，当日市场汇率为1美元=8.22人民币，外商投资合同中约定汇率为1美元=8.10人民币，款项已存入银行。
2）6月8日，将150`000美元向银行兑换人民币，银行买入价为1美元=8.24人民币，卖出价为1美元=8.36人民币，当日市场汇率为1美元=8.24美元。
（3）6月15日，对外销售产品一批，价款共计350`000美元，款项尚未收到，当日市场汇率为1美元=8.26人民币。
（4）6月18日，偿还上个月发生的应付账款20`000美元，当日市场汇率为1美元=8.30元。 （5）6月30日，收到五月份发生的应收帐款400`000美元，当日的市场汇率为1美元=8.25人民币。
要求（1）对上述外币业务进行账务处理；
（2）计算6月份的汇兑损益（列出计算过程）并进行相应的账务处理。（15`）
3、甲股份有限公司是上市公司，需要对外提供合并会计报表。2000年1月5日 甲以3000万元的价格购买乙60%的股份而使乙成为甲的一家子公司。购买日，乙公司的所有者权益额为6000万，其中资本公积为2000万，实收资本为4000万。假定甲公司对乙公司的股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
乙公司2000年2001年分别实现净利润1000万和800万，乙公司除按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金外，未进行其他利润分配。假定除净利润外，乙公司无其他所有者权益变动事项。
甲公司2001年12月31日，应收乙公司账款余额为600万，年初该余额为500万，假定甲公司采用按照应收账款余额的5%计提坏账准备。
甲公司2001年12月31日的无形资产中包含有一项从乙公司购入的无形资产，该无形资产是2000年1月10日以500万购入的，乙公司转让其的账面价值我为400万。假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
要求：编制2001年度甲公司合并会计报表有关的合并抵消分录。（25`） 四．问答题：（10分）
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处?
试卷五
一．多项选择题：（10*2分=20分）
1．在所得税率发生变动的情况下，企业所得税核算若采用递延法时，其所得税费用应包括 。
A本期按税法规定应缴纳的所得税
B本期发生按现行税率计算的递延所得税借项 C本期发生按现行税率计算的递延所得税贷项 D本期转销的按以前税率计算的递延所得税借项 2．企业在下列情况将发生外币业务 。 A赊账购买获销售以外币标价的商品或劳务
B借入或借出其应付或应收金额按外币计算的资金 C作为尚未履行的期汇合同的一方
D因其他原因承担或清偿以外币表述的债务
3．按照如实反映原则，在遇到财务资料不足以如实反映所拟反映的风险是，可以采用的方
法及其要求为 。
A对有的事情可以不予以反映，如企业内部产生的商誉
B对一些事情应予以确认，但应揭示其确认和计量方面存在差错的风险
C总的来看，如果面对确认、计量方面的风险，就必须采取审慎的态度而回避风险 D与重要性原则一致。
4．现行成本会计的特点可以体现为以下几个方面 。 A以现行成本为基础进行各资产项目的账项调整 B依据调整后的数据编制会计报表 C要计算货币购买力损益 D要计算资产持有损益
5．划分货币性项目和非货币性项目对物价变动会计来说非常重要，一般认为非货币性项目包括的内容有 。
A股票投资和可转换债券投资 B存货和固定资产 C无形资产 D应付债券和长期借款 6．甲公司吸收合并乙公司，下列表述正确的有 。
A甲公司与乙公司的法律地位没有改变，甲该控制了乙公司 B甲公司继续存在，乙公司丧失法律单位 C甲公司+乙公司=甲公司
D甲公司继续存在，乙公司成为甲公司的全资子公司 7．关于权益结合法，下列说法不正确的有 。
A权益结合法将控股合并视为参与合并的母公司与子公司将各自的产权投入一个新的经济实体，从而实现各方产权的集合 B权益结合法下的合并会产生商誉 C权益结合法下的合并不会产生商誉
D权益结合法下，子公司的净资产按控制权取得日的公允价值反映
8．采用货币与非货币法对报表项目进行折算时，以下项目中 应采用历史汇率折算。 A长期投资 B存货 C长期负债 D应付账款 9．下列各项目中， 应采用现行汇率进行折算 A流动与非流动法下的存货项目
B时态法下按成本计价的长期投资项目 C时态法下的长期负债项目
D采用现行汇率法下的实收资本项目
10．关于长期股权投资的简单权益法，下列表述正确的有 。 A长期股权投资应按取得成本入账
B对于子公司取得的净利润，母公司应按持股比例确认为投资收益，并增加账面价值
C对于子公司取得的净利润，母公司不应按持股比例确认为投资收益，而应在实际收到股利时确认为投资收益
D对于子公司发生的净损失，母公司应按持股比例确认为投资损失，并减少账面价值 二．问答题：(10分)
1．什么是时态法，其折算的特点是什么?和流动与非流动法、货币与非货币法相比，时态法在理论上有什么长处? 三．判断题：(10分)
1、在所的税会计中，递延法更加注重资产负债表，而债务法更注重利润表。（ ）