发布时间 : 星期一 文章第10章审计法律责任与审计质量控制案例思考题更新完毕开始阅读6f52aa14ae1ffc4ffe4733687e21af45b307febb
第10章审计法律责任与审计质量控制案例思考题
案例一由“银广夏”和“安然”案件看注册会计师审计法律责任 四、练习思考题
1.“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应当如何应对？
答：安达信缺乏独立性的表现：多年来安达信一直为安然公司提供审计和会计咨询服务，仅20XX年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询服务费用分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然公司提供各种服务，每周从安然公司收取服务费用100多万美元；从1995年起安然公司还把其内部审计交给了安达信，甚至安然公司的财务长也是从安达信聘用的。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧。 暴露出的问题：现行审计制度存在缺陷，承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所必然面临炒鱿鱼的后果，事实上形成被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨额商业利润必然会驱使事务所迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。审计也就不可能具有独立性。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅。 提出应对措施：由监管部门通过招标方式，综合考虑参与投标的会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。这样做既能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東。 2. 对于规避注册会计师法律责任这个问题，除了上述建议外，你还有哪些好的建议？
答：我国会计师事务所以有限责任公司为主，事务所以其资产对债务承担责任，而注册会计师不承担民事赔偿责任。这种规定对注册会计师的违规成本相对较小，即使会计师事务所被摘牌，注册会计师也不承担额外的赔偿责任。如果像国外一样实行合伙制，就会把注册会计师的经济利益与会计师事务所的经济利益结合在一起，一定程度上减少注册会计师为个人利益而不顾事务所的整体利益。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯。 案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例 五、练习思考题
1. 你认为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的因素？
答：建立、健全审计质量控制系统应考虑的因素：经营理念；组织结构；建立、健全质量控制系统的政策和程序；沟通质量控制程序的方式；现行质量控制系统；会计师事务所规模；客户类型；负责人和员工对质量控制观念的接受程序；会计师事务所区域分布等因素。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤。 2. 结合本案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。
答：专业胜任能力是影响审计工作质量的重要因素，开展高质量的审计工作，离不开高素质的审计人员。人员素质是质量控制的源头，决定着会计师事务所的执业质量。北京哲平会计师事务所针对所内存在的问题以适应业务发展的趋势，制订了提高专业胜任能力的五个方面的措施：謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂。 ⑴严格控制录用阶段的人员选拔，统一制定人事招聘办法，以保证新录用员工的专业胜任能力。 ⑵促进员工的年轻化、知识化、专业化，选择热心审计工作、工作责任心强、业务技术精的人员培养审计的中坚力量。厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩龔。 ⑶强化对审计人员的职业道德及相关审计责任教育。
⑷定期和不定期组织内部培训，加速知识更新，加强业务胜任能力。 ⑸鼓励执业人员接受持续的专业培训和继续教育，提倡终身教育观念。 3. 根据一些会计师事务所的先进经验，制定“审计质量控制档案”是很有用的工具，请根据质量控制涉及的因素，尝试列举“审计质量控制档案”应该包含哪些因素？茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐鈞。 答：“审计质量控制档案”应该包含职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承
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接和监控等七个因素。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘聾。 4. 建立质量责任制有何意义，如何建立？
答：质量控制的好坏不仅关系着会计师事务所的存亡，而且还直接关系到整个注册会计师职业的存亡。审计质量控制是会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求，而制定和运用的控制政策与控制程序。审计质量控制程序是反映会计师事务所为贯彻执行质量控制政策而采取的具体措施和方法。为保证审计工作质量，防范审计风险具有重要现实意义。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨槠挞曉。 哲平会计师事务所的质量控制措施从无到有，再针对实践中出现的问题经过反复修改，现初步按质量控制准则的要求，建立了符合自身特点的质量控制系统，从全面审计质量控制和具体审计项目质量控制两个层面着手，并在各审计项目的质量控制程序得以贯彻执行。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買闥龅。 5. 何谓“三级复核制度”？它对审计质量控制有何意义？
答：三级复核制度是指审计工作底稿必须由事务所项目经理、部门经理和主任会计师逐级复核。 建立审计工作底稿“三级复核制度”，是各审计项目质量控制的核心环节。从一些审计案件看，审计结论失误直接表现为审计工作底稿不完善上。一些管理先进的大型会计师事务所都制定了详细的操作指南，充分体现了管理当局的质量控制政策。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇絨钞。 6. 你认为哲平会计师事务所应当如何完善审计工作底稿的质量控制？
答：⑴实行责任分工的管理制度，并配合以适当的分级指导和监督。在审计工作进行之前，先编制审计计划，细化各项审计工作，按会计项目划分不同的审计部分，再由审计负责人视项目特点分工给具有不同胜任能力的审计人员，逐级负责。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝勵罴。 ⑵建立质量考核评价与奖惩制度。
⑶编制质量控制作业图，使整个审计工作步骤清晰，分工明确，责任清楚，对整个质量控制过程进行可视化监控。
7. 会计师事务所为什么必须审慎选择客户？
答：审慎选择客户不仅是会计师事务所报表审计的一项首要决策，还是一项重要的决策。选择客户失误，轻则会给以及后阶段的审计工作带来不必要的麻烦，重则使事务所卷入令人头痛的法律诉讼中，耗时费钱，得不偿失，身败名裂甚至破产。所以会计师事务所必须审慎选择客户。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報赢无。 2 / 2