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第六章 企业所得税法
一、判断题
1．企业所得税的计税依据为企业的所得额，它是企业实现的利润额，而不是企业的流转额。( )
2．在外国成立且实际管理机构不在中国境内的企业，不是企业所得税的纳税人。( )
3．纳税人接受捐赠的货币性收入属于应税收入，纳税人接受捐赠的非货币性资产则不属于应税收入。( )
4．非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的与其所设机构、场所没有实际联系的而来源于我国境内的所得，适用25％的比例税率。( )
5．企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税所得额时准予扣除。( )
二、单选题
1．某企业2008年1月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6％，该企业在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为( )万元。
A．30 B．26 C．28 D．24
2．某企业自2008年9月1日起租人一幢门面房用作产品展示厅，一次支付12个月的租金48万，则计入2008年成本费用的租金额是( )万元。
A．8 B．9 C．16 D．20
3、某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10 111．6元(含运费111．6元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。
A．10 111．6元 B．11 850元 C．11 820 D．10 000元
4、某生产企业2008年利润总额为2 000万元，营业外支出中列支有通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠120万元、赞助支出100万元。假设其余项目会计与税法间无调整，该企业2008年应缴纳企业所得税为( )万元。
A．660 B．500 C．525 D．550
5、下列各项收入中，能作为业务招待费、广告费的税前扣除限额计提依据的是( )。
A．转让固定资产的收入 B．转让无形资产所有权的收入 C．接受捐赠的收入 D．让渡无形资产使用权的收入
6、计算应纳税所得额时，在下列各项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是( )。
A、职工福利费 B．工会经费 C．业务招待费 D．职工教育经费 7、2009年，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A企业从中国境内B企业取得专利权使用费收入50万元，则B企业应代扣代缴A企业的所得税为( )万元。
A．10 B．5 C．12．5 D．20
8、某公司2008年度“财务费用”账户中的利息，含有以年利率8％向银行借入的6个月期的生产用500万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业
职工借人与银行同期的生产用120万元资金的借款利息。该公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )万元。
A．24．8 B．32 C．52 D．33
9、某企业2008年12月接受捐赠原材料一批，收到的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3．4万元，企业另支付运输费用1．2万元，该项受赠资产应交企业所得税为( )万元。
A．6．15 B．5．85 C．5 D．5．6
10、下列支出中，可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。 A．建造固定资产过程中向银行借款的利息 B．税收滞纳金 C．融资租入固定资产支付的租金 D．诉讼费用 11．下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是( )。
A．一人有限责任公司 B．合伙企业 c．个人独资企业 D．个体工商户
12．某小型微利企业经主管税务机关核定，2008年度亏损15元，2009年度盈利30万元。该企业2009年度应缴纳的企业所得税为( )万元。
A．1．5 B．2．25 C．3 D．3．75
13‘．企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。
A．分国(地区)分项计算 B．分国(地区)不分项计算 c．世界各国汇总计算 D．按实际缴纳税额扣除
三、多项选择题
1．以下适用25％税率的企业有( )。 A．在中国境内的居民企业
B．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业
C．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业
2、根据《企业所得税法》的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除有( )。 ，
A．企业违反供货合同被销售方支付的违约金 B．银行按规定加收的罚息 C．直接赞助学校的支出
D．被政府环保部门处以的罚款
3、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。
A.股息 B．转让财产所得 C.租金 D．特许权使用费所得 4、纳税人的下列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。
A.将自产的货物用于职工福利 B．将自产的货物用于管理部门 C.将自产的货物用于抵债 D．将自产的货物用于在建工程 5、关于企业所得税的优惠政策哪些说法是错误的( )。 A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，
可以在计算应纳税所得额时减按90％计入收入总额
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70％在
当年及以后应纳税额中抵免
C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，
可以按设备投资额10％抵免当年及以后年度的应纳税所得额
D.企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50％
加计扣除
6．下列各项中，属于现行企业所得税税率的有( )。 A．15％ B．20％ C．25％， D．33％
7．根据《企业所得税实施条例》的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。
A．消费税 B．营业税 c．增值税 D．土地增值税
四、案例分析题(答案中的金额单位用万元表示)
1．某企业2011年度境内应纳税所得额为1 000万元，适用25％·的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为400万元，其中生产经营所得280万元，适用税率为40％；租金所得120万元，适用税率为20％。在B国的分支机构的应纳税所得额为200万元，其中生产经营所得150万元，适用税率为20％；财产转让所得50万元，适用税率为15％。
要求：请依据企业所得税法有关规定，计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。
2、某企业某年度实现会计利润60万元，申报应纳税所得额60万元，缴纳企业所得税15万元，经注册会计师年终审查，发现的问题如下：
（1）国债利息收入2万元，国家发行的金融债券利息收入5万元。 （2）“营业外支出”账户中，列支上交的税收滞纳金1万元，向关联企业赞助3万元。 （3）‘管理费用“账户中，列支了全年的与生产经营相关的业务招待费28.5万元，核查后的全年业务收入为6500万元。 （4）“管理费用”账户中列支本年度新产品研究开发费6万元。 （5）“销售费用”账户中列支本年度广告费980万元。 要求：计算企业本年度应纳所得税额。 3．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售洗衣机，假定2011年有关经营业务如下。
①销售洗衣机取得不含税收入7 200万元，结转的销售成本为4 000万元。 ②购进原材料共计3 000万元，取得增值税专用发票注明的进项税额为510万元，支付给运输部门的运输费用为100万元，取得运输部门开具的普通发票。取得的票据均通过了税务机关的认证。
③转让技术所有权取得收入300万元，与技术转让有关的成本和费用为60万元。
④出租厂房取得的租金收入300万元，购买国库券取得的利息收入50万元，固定资产盘盈收入为100万元。接受原材料捐赠取得增值税专用发票上注明的材料金额100万元，增值税进项税额17万元。
⑤销售费用为1 500万元，其中广告费用为1 200万元。 ⑥管理费用为600万元，其中业务招待费为120万元。
⑦财务费用为90万元，其中含向某非金融企业的贷款400万元，所支付的利息为40万元；另外当年1月向银行借款200万元购建固定资产，借款期限1年。购建的固定资产于当年9月30日完工并交付使用。企业将支付给银行的年利息费用共计12万元，全部计人了财务费用。
⑧计人成本费用的实发工资总额为480万元，发生的工会经费10．6万元、职工福利费70万元、职工教育经费16万元。
⑨营业外支出200万元，其中税款滞纳金3万元，银行借款的超期罚息8万元，向本厂困难职工直接捐赠12万元，非广告性赞助支出20万元，全都如实作了扣除。
要求：计算下列问题。
(1)该企业2011年应缴纳的增值税。 (2)该企业2011年应缴纳的营业税。
(3)该企业2011年应缴纳的城建税和教育费附加。 (4)该企业2011年实现的会计利润总额。 (5)广告费用应调整的应纳税所得额。 (6)业务招待费用应调整的应纳税所得额。 （7）财务费用应调整的应纳税所得额。 （8）三项经费应调整的应纳税所得额。 （9）营业外支出应调整的应纳税所得额。 （10）全年的应纳税所得额。 （11）全年的应纳税额。
4、美日有限公司是2000年在深圳特区设立的外商投资企业，2011年财务资料显示如下。
①销售产品收入2 500万元。
②转让一项专利权，取得营业外收入60万元。
③取得债券利息收入80万元(其中含国债的利息收入20万元。
④全年销售成本1 200万元；其中“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计人销售成本的残疾人支付的工资12万元。
⑤全年销售费用600万元，含广告费480万元；全年管理费用360万元，含招待费100万元，新产品开发费用70万元；全年财务费用180万元。 ⑥销售税金及附加为18万元。
⑦全年营业外支出80万元，其中含通过政府部门对希望工程捐款28万元，向另一合作企业的赞助费10万元，违反政府规定被环保部门罚款5万元，向供货方支付的违约金8万元。
⑧美日有限公司取得了直接投资其他居民企业的权益性收益40万元，已在投资方所在地按25％的税率缴纳了所得税。 · ⑨美日有限公司当年购置《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》中的安全生产专用设备200万元，购置完毕即投入使用。 要求：根据上述资料，按下列问题计算。 (1)美日有限公司的会计利润总额。
(2)美日有限公司对投资收益的纳税调整额。
(3)美日有限公司对广告费用的纳税调整额。
(4)美日有限公司对招待费、新产品开发费用的纳税调整额合计数。 (5)美日有限公司对营业外支出的纳税调整额。 (6)美日有限公司的应纳税所得额。 (7)美日有限公司的应纳所得税额。