发布时间 : 星期二 文章高级财务会计合并财务报表习题 计算题+答案 全更新完毕开始阅读751968d1814d2b160b4e767f5acfa1c7aa008291
固定资产——原价 1 200 000
借：固定资产——累计折旧 60 000
贷：管理费用 60 000
借：应付账款 8 424 000 (720×1.17)
贷：应收账款 8 424 000 借：应收账款——坏账准备 360 000
贷：资产减值损失 360 000
⑥与内部使用无形资产相关的抵销分录
借：营业收入 600 000
贷：管理费用 600 000
⑦内部预收与预付款抵销
借：预收款项 1 800 000
贷：预付款项 1 800 000
注：本题中计算过程的金额单位为万元。
习题十一
（1）判断该项合并的类型
① 该合并为非同一控制下企业合并。 ②原因：因为长江公司与大海公司在合并前不存在任何关联方关系,该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同多方。
（2）购入长期股权时的账务处理
①长期股权投资的成本=1 000×10=10 000（万元） ②会计分录
借：长期股权投资 100 000 000
贷：股 本 10 000 000
资本公积——股本溢价 90 000 000
借：资本公积——股本溢价 500 000
贷：银行存款 500 000
(3)长江公司对大海公司的长期股权投资采用成本法核算,2008年年末长期股权投资的账面价值仍为10 000万元。
(4)调整分录
借：长期股权投资 8 000 000 ( 1 000×80%) 贷：投资收益 8 000 000
借：长期股权投资 1 200 000(150×80%) 贷：资本公积 1 200 000
(5)合并财务报表中应确认的商誉=10 000－12 000×80% = 400（万元） (6)合并财务报表抵销分录
①抵销长江公司长期股权投资与大海公司所有者权益 借：实收资本 60 000 000
资本公积 21 500 000(2 000+150)
盈余公积 5 000 000(400+100)
未分配利润——年末 45 000 000(3 600+1 000-100) 商 誉 4 000 000
贷：长期股权投资 109 200 000(10 000+800+120)
少数股东权益 26 300 000[(6 000+2 150+500+4 500)×20%]
②抵销投资收益
借：投资收益 8 000 000 少数股东损益 2 000 000 未分配利润——年初 36 000 000
贷：本年利润分配——提取盈余公积 1 000 000 未分配利润——年末 45 000 000
③内部购入A商品抵销分录
借：营业收入 40 000 000
贷：营业成本 40 000 000
借：营业成本 4 000 000 贷：存货 4 000 000(400×1)
④与内部债权投资相关的抵销分录
借：应付债券 20 500 000
贷：持有至到期投资 20 500 000
借：投资收益 500 000
贷：财务费用 500 000
⑤与内部交易固定资产相关的抵销分录
借：营业收入 1 000 000(117/1.17) 贷：营业成本 760 000 固定资产——原值 240 000
借：固定资产——累计折旧 12 000 (24/10×6/12) 贷：管理费用 12 000
借：应付账款 1 170 000
贷：应收账款 1 170 000
借：应收账款——坏账准备 117 000
贷：资产减值损失 117 000
⑥与内部使用无形资产相关的抵销分录
借：营业收入 600 000
贷：管理费用 600 000
⑦内部预收和预付款的抵销分录
借：预收款项 1 000 000
贷：预付款项 1 000 000
⑧内部无形资产的抵销分录
借：营业外收入 200 000
贷：无形资产 200 000
借：无形资产——无形资产减值准备100 000
贷：资产减值损失 100 000
注：本题中计算过程的金额单位为万元。
习题十二
（1）该企业合并属于同一控制下的企业合并。理由：合并前，乙公司系甲公司的母公
司的全资子公司。
（2）借：长期股权投资 120 000 000（15 000×80％） 贷：银行存款 110 000 000 资本公积 10 000 000
（3）借：营业收入 8 000 000（400×2） 贷：营业成本 8 000 000
借：营业成本 500 000［100×（2－1.5）］ 贷：存 货 500 000
（4 ）①调整分录
借：长期股权投资 20 000 000（25 000×80％） 贷：投资收益 20 000 000
借：长期股权投资 2 400 000（300×80％）
贷：资本公积 2 400 000 ②抵销分录
借：股 本 120 000 000 资本公积 33 000 000
盈余公积 2 500 000
未分配利润——年末 22 500 000（2 500－250）
贷：长期股权投资 142 400 000（12 000+2 000+240） 少数股东权益 35 600 000［（12 000+3 300+250+2 250）×20％］
借：投资收益 20 000 000
少数股东损益 5 000 000 未分配利润——年初 0
贷：利润分配——提取盈余公积 2 500 000
未分配利润——年末 22 500 000
（5 ）借：未分配利润——年初 500 000
贷：营业成本 500 000 借：营业成本 400 000
贷：存 货 400 000［80×（2－1.5）］
（6 ）①调整分录
借：长期股权投资 20 000 000（2 500×80％） 贷：未分配利润——年初 20 000 000
借：长期股权投资 2 400 000（300×80％） 贷：资本公积 2 400 000
借：长期股权投资 25 600 000（3 200×80％） 贷：投资收益 25 600 000
借：投资收益 16 000 000
贷：长期股权投资 16 000 000 借：长期股权投资 240 000［（150－120）×80％］ 贷：资本公积 240 000
②抵销分录
借：股 本 120 000 000 资本公积 33 300 000
盈余公积 5 700 000
未分配利润——年末 31 300 000（2 250+3 200－320－2 000） 贷：长期股权投资 152 240 000（14 240+2 560－1 600+24） 少数股东权益 38 060 000［（12 000+3 330+570+3 130）×20％］
借：投资收益 25 600 000 少数股东损益 6 400 000 未分配利润——年初 22 500 000
贷：本年利润分配——提取盈余公积 3 200 000 ——应付股利 20 000 000 未分配利润——年末 31 300 000
注：本题中计算过程的金额单位为万元。
习题十三 答案：
1、20×1年购买日
商誉=29500-36000×70%=4300（万元） 调整分类：
借：存货 1100
固定资产 3000
贷：应收账款 100
资本公积 4000
长期股权投资与所有者权益的抵消 借：股本 20000
资本公积 12000 盈余公积 1200 未分配利润 2800 商誉 4300 贷：长期股权投资29500 少数股权投资10800 2、20×1年12月31日 调整分类
借：存货1100
固定资产3000 贷：应收账款100
资本公积4000
借：营业成本1100 贷：存货 1100 借：应收账款100
贷：资产减值损失100 借：管理费用 150
贷：固定资产——累计折旧150
计算A公司按公允价值计算的净利润=10500-1100-150+100=9350（万元） 长期股权投资成本法调整权益法确认的投资收益