发布时间 : 星期三 文章财务必备管理手册(下)财务精细化管控更新完毕开始阅读769221916037ee06eff9aef8941ea76e58fa4aa5
(6)信托单及账卡有没有编号及经复核，账卡是否记载付息之记录，已付清的信托单有无注销，并经验印其存根联有无注销，作废存单是否连同存根联注明及妥为保管。 (7)根据信托单存根核对账卡是否齐全相符无误。
(8)点检信托单之库存，是否与登记账卡相符，其保管或开发情形是否合于规定。 (9)核对各项信托资金余额及转借金额是否与账表相符。
(10)各种信托资金之收金是否按日收取，并将收金卡整理完妥，拖延缴纳者，是否按规定计收利息、支票缴纳者是否填写支票行库、账户、号码及到期日。
(11)各种信托资金之收金是否经常与客户核对次数并相符。未收部分是否经常抽查并办理催收工作。
3．对商场超市各项财务报表进行检查，应注意： (1)各种报表是否按规定期限及份数编送，有没有缺漏处。 (2)各种报表内容是否与账簿上的记载相符。 (3)数字计算是不是准确，签章是否齐全。 (4)报表编号、装订是否完整及符合规定。 (5)报表保存方法及放置地点是否妥善。 4．检查放款业务时，应注意：
(1)是否具备征信调查及按规定呈经核准，并依照条件办理。 (2)利率是否照规定计算并催收，并将记录登载账卡。
(3)质押手续是否完备，质押品保存方法是否妥善，数量的折扣是否符合规定，并与账卡记载数额相符，保险额是否足额，受益手续是否完备，如遇质押品不定或变值时，有否催赎或追加质押品，收受质押品制发收据时，有否设簿备查登记，质押品发还时，收据 有无收回注销。 (4)如有逾期未还，违约息是否计收，是否催收，若有发生呆滞情事，是否已作适当处理，是否已经核准，其处理手续是否合于规定。
(5)保证人信用是否经征信或调查，保证人死亡或损失信用时是否已催换保证。
(6)借据金额与放款账卡金额是否相符，借据借款关系人印鉴与约定书、印鉴卡等是否相符。 (7)借贷案偿还部分款项或追加贷款时，其有关单据及账册是否注明。
(8)营业单位所受理的信托单质押贷款余额是否每月与放款保证科对账，账卡的整理、保管是否妥善。
5．检查保证业务时，应注意：
(1)保证案件是否经征信或调查及依规定手续及奉准办理，签章是否齐全
（2）应收手续费是否依规定计算，其收款程序是否符合规定。 （3）保证金额是否与保证契约或保证函件留底及账册相符。
（4）保税案件冲销金额，是否与税捐稽征机关解除责任函所列数额及账册相符。
(5)担保品性质、种类、数额是否符合规定，应办质押手续是否已经办妥，以有证券或信托单担保者，是否与账册相符，保管是否妥善。
(6)保证而未解除责任案件，是否经常清理，逾期案件是否清理催结。 (7)委托人未能依约偿付保证款项，如发生垫付或转作贷款时，是否报奉核准， 账册是否已作适当的记载，同时是否迅予追偿或追保及作适当的处理。
(8)分批保证陆续冲销的保证案件，其保证总额有无超过契约规定，其续保及冲销是否详细记载。
(9)以本票作为担保品者，其发票人、背书人的信用及财务状况是否经征信或调查及呈奉核准。 6．检查各种证券交易账时，应注意：
(1)当日交易的证券，是否翌日收足价款或缴足证券，约期交割者应具有现品提缴清单。 (2)各笔交易是否有场内成交单，成交时是否按时填制成交单日报表及传票 （3）各种交易是否与账册所载相符。
（4）承销各种证券，应具有的文件是否齐全，有没有记账登账。 （5）承销各种证券价款的收付与申请单是否相符。 四、财务稽核
1．检查有价证券时，应与有关账表核对，并注意： (1)购入及出售有没有核准，手续是否完备。 (2)证券种类、面值及号码，是否与账簿记载相符。 (3)债券附带的息票是否齐全，并与账册相符。 (4)本息票有无到期或是否齐全，并与账册相符。
2．检查商场超市中各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册查核与库存是否相符，有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。 3．各种房地产契约书及其收租情况是否妥善。 五、总务人事稽核
1．检查各项费用时，应注意：
(1)商场超市各部门，各项费用支付与物品领用是否已依规定呈核准许核销。
(2)商场超市各部门费用，是否在预算范围内，或经核准的范围内开支，有没有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照商场超市规定办理。 (3)各种单据是否齐全及手续是否完备。 2.检查商场超市储藏物品，应注意：
(1)储藏物品的种类、数量、价格是否与账簿(册、卡)记载相符，有无遗漏或短现象。 (2)储藏物品的保管是否妥善。
(3)储藏物品的质量、规格是否与购案相符。 (4)领物凭证，是否均经有关人员签章始行核发。
(5)已领物品未转账者，与储藏物品合计表账面存量是否相符。
(6)有无损坏待废物品，账簿是否注明，所存应报废物品，数量是否与账簿记载符。 3.检查交通运输及设备登记卡附项时，应注意：
(1)各种登记卡的设置登记及排列，是否依照规定随到随办。 (2)各种登记卡的记载是否正确详明。
(3)核对财物有关的登记簿、备查簿，是否有未设登记卡或漏编号、漏记账的财物。 (4)登记卡是否登记有关折旧、修理、添建及转移事项。
(5)检查人员如认为必要时，得依据登记卡或财务登记有关账簿，实地盘点或抽查盘点，相互核对。
4.营业用品器具是否编号设簿登记并查点是否齐全，各种印章的保管是否妥善。 5.人事检查，应注意：
(1)商场超市全体人员每日是否按照规定时间办公并在签到簿上签到，有无迟到早退现象。
(2)商场超市办事人员对顾客是否竭诚招待，有无怠慢现象。
(3)商场超市目前业务繁简与现有人员的工作分配是否相符，有没有应增、应减现象。 (4)商场超市办事人员对本身所担任的职务是否胜任适当，有没有表现特优者或办事颓废及品性不佳，且染有不良嗜好者。
(5)商场超市各部门人员于上班时间中，其仪表、态度、谈吐是否逾超规定。
(6)商场超市职员身份保证书，是否齐全，保证人是否已做好对保工作，并对保证人资产价值评估，阅览行政机关资料核对。
七、财务分析撰写规定
一、总则
1.为了规范商场超市的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本规定。
2.本规定适应于商场超市各部门的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。 二、完成主要经济指标情况 各项指标数值的计算填列。
(1)各指标的计算口径和格式按企业财务分析表进行。 (2)表中的计划数指商场超市各部门每年度的承包指标数。 (3)投资收益率指标只限于年度分析填列。 三、财务状况分析
从质量及销售等方面对商场超市本期的经营活动做一简单评价并与上年同期水平做一对比说明。
1．成本费用分析
(1)原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因做出分析说明。
(2)管理费用与销售费用的增减变化情况(与上期对比)并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。
(3)以本期各商品销量大小为依据确定本商场超市主要商品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低商品单位成本的可行途径。 2．利润分析
(1)分析主要业务利润占利润总额的比例(主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润)。
(2)对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入做出说明。 (3)分析利润完成情况及其原因。 3．资金的筹集与运用状况分析 (1)存货分析。
①根据商品销售率分析本商场超市产销平衡情况。 ②分析存货积压的形成原因及库存商品完好程度。
③本期处理库存积压商品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。 (2)应收账款分析。
①分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。 ②本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。
③应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并做出说明。