发布时间 : 星期六 文章08中级会计师真题详细答案更新完毕开始阅读76b93a05e87101f69e3195fa
（5）借：营业外支出 45 其他应收款 5 贷：在建工程 50 （6）借：在建工程 40 贷：银行存款 40 （7）借：在建工程 28.4
贷：原材料——B原材料 20
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 3.4 银行存款 5 借：库存商品 38.3
应交税费——应交增值税（进项税额或进项税额转出） 3.4 贷：在建工程 41.7中华会 计网校
注释：对于增值税的处理，站在业务发生的时间前后以及所发生业务的经济意义来分析，在工程领用材料时按照税法规定要将进项税额转出，将来所生产的产品消耗材料的进项税额按照税法规定可以抵扣的，再作“进项税额”或冲掉“进项税额转出”，两种处理思路都是对的。 （8）借：固定资产 418.3
贷：在建工程 418.3（210.6＋117＋114－50＋40＋25－38.3） （9）借：原材料 20[23.4/（1＋17%）]
应交税费——应交增值税（进项税额） 3.4[23.4/（1＋17%）×17%] 贷：工程物资 23.4（234－210.6）
2. 「答案」
（1）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录
借：长期股权投资240 贷：投资收益240
（2）编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录 ①固定资产业务抵销 借：营业收入500 贷：营业成本300
固定资产——原价200（500－300） 借：固定资产——累计折旧20（200/5×6/12） 贷：管理费用20
5
②存货业务抵销 借：营业收入2000 贷：营业成本1840 存货160 「或：
借：营业收入2000 贷：营业成本2000 借：营业成本160 贷：存货160」
借：存货——存货跌价准备160 货：资产减值损失160 ③债权债务抵销 借：应付账款2340 贷：应收账款2340 借：应收账款——坏账准备20 贷：资产减值损失20 ④投资业务抵销： 借：股本2000 资本公积1900 盈余公积640
未分配利润——年末560
商誉200（3200－5000×60％） 贷：长期股权投资3260
少数股东权益2040[（2000＋1900＋640＋560）×40％] 借：投资收益240（400×60％） 少数股东损益160（400×40％） 未分配利润——年初500
贷：本年利润分配——提取盈余公积40（400×10％） ——应付股利300 未分配利润——年末560
五、综合题
1. 「答案」
6
（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录 ①12月1日：
借：发出商品200（100×2） 贷：库存商品200 12月31日
借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入180
应交税费——应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本120（60×2） 贷：发出商品120 借：银行存款 208.8 销售费用 1.8
贷：应收账款 210.6 ②12月5日
借：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17 贷：应收账款117 借：库存商品70 贷：主营业务成本70 ③12月10日 借：银行存款20 贷：预收账款20 12月31日 借：劳务成本40 贷：应付职工薪酬40 借：预收账款60
贷：其他业务收入60（200×30％） 借：其他业务成本39[（40＋90）×30％] 贷：劳务成本39
7
借：营业税金及附加3
贷：应交税费——应交营业税3（60×3％） ④12月15日 借：银行存款3000
贷：交易性金融资产——成本2600（3900×1000/1500） ——公允价值变动300（450×1000/1500） 投资收益100 借：公允价值变动损益300 贷：投资收益300 12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 200[500×3.3－（4350－2600－300）] 贷：公允价值变动损益200 ⑤12月31日 中华会计网校 借：生产成本234 管理费用117 贷：应付职工薪酬351 借：应付职工薪酬351
贷：主营业务收入300（200＋100） 应交税费——应交增值税（销项税额）51 借：主营业务成本240（160＋80） 贷：库存商品240 ⑥12月31日 借：长期应收款3000 贷：主营业务收入2500 未实现融资收益500 借：主营业务成本2000 贷：库存商品2000
（2）计算甲公司2007年度利润表部分项目的金额，结果填入答题纸第9页所附表格。 项目金额调整后金额 中华会计网校
一、营业收入5 000 7940（5000＋180－100＋60＋300＋2500）
8