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海南岛离岛免税政策成效与问题简析
杨海龙1
（南开大学 企业管理系，天津市 300071）
[摘要]：为了促进海南建设国际旅游岛，经中央政府批准，海南省政府与2011年4月20日其，开始试运行离岛免税政策，并于5月1日正式实施。至此，海南岛成为世界上继冲绳岛、济州岛与澎湖列岛之后，第四个实行离岛免税政策的地区。本文旨在通过对离岛免税政策进行简析，总结该政策在将近一年时间内的成效与不足，为该政策的改进提出切实可行的建议与意见。
[关键字]：离岛免税；海南岛；奢侈品；消费；国际旅游岛
离岛免税政策，是一种国际上新兴的鼓励消费的政策措施，是指对乘飞机离岛（不包括离境）旅客实行限次、限值、限量和限品种免进口税购物，在离岛免税店内付款，在机场隔离区提货离岛的税收优惠政策。其中，离岛免税店是指具有实施离岛免税政策资格并实行特许经营的免税商店。
离岛免税政策并不是一种国际通行做法，在我国之前，全球仅仅有三个国家与地区现在开始试行离岛免税政策，分别是日本冲绳岛、韩国济州岛、台湾地区的澎湖列岛，其中日韩取得了较为明显的经验与成果，离岛免税政策极大地推动了当地旅游业的发展。
早在09年提出建设国际旅游岛的目标后，海南省政府、企业界人士以及相关学者就已经开始提出在海南岛实施离岛免税政策，以进一步吸引国内外游客前往海南岛进行旅游与消费。随后，为了进一步推进海南国际旅游岛建设，国务院决定于2011 年1 月1 日起在海南省实施境外旅客购物离境退税政策试点，对在我国境内连续居住不超过183天的外国居民、港澳台同胞在退税定点商店购买的随身携运出境的退税物品，包括服装、化妆品、电器、家具等21大类324种，实施离境退税政策。退税起退点暂定为800元人民币，退税率统一为11%，税种为增值税。
然而，离境退税政策与离岛免税政策相比，仍然存在着诸如程序繁琐、政策条件严格、价格吸引不明显等缺陷。以税收减免方式为例，“离境退税”是境外游客购房后自行拿商品到机场办理退税，期间所购买商品要保存完好；而国人“离岛免税”一旦实施后，国内游客 1
[作者简介] 杨海龙（1990—），男，汉族，海南海口人，南开大学商学院企业管理系本科生，研究方向为奢侈品服务、创业与创新。
将可先购买免税商品，然后到机场提货。
因此，为了进一步鼓励游客消费，海南政府再一次呼吁实施离岛免税政策以取代成效有限的离境退税政策。最终，国务院于2011 年4 月20 日，决定在海南省试行离岛旅客购物免税政策试点，并于5月1日正式实行。2011年4月20日，三亚免税店开始试营业；同年12月21日，海口美兰机场店开业运营。
一、海南岛离岛免税政策介绍
由于离岛免税政策在很大程度上是一种税收优惠的特例，因此在政策实施的过程中往往都附有较为严格的政策条件，以避免离岛免税区与本土之间大规模的商品往来导致的国家整体消费品价格的波动。为了指导海南离岛免税政策的实施，中国财政部于2011年4月24日发布了《关于开展海南离岛旅客免税购物政策试点的公告》(以下简称《公告》)，并详细地制定了免税政策的相应条例。
1.政策适用对象
为了最大程度吸引外地游客前往海南消费，离岛免税政策将适用对象定位年满18周岁、乘飞机离开海南本岛但不离境的国内外旅客，取消了离境退税政策关于逗留时间的限制，最大程度的扩大了目标人群范围。
同时，海南省政府为了鼓励本岛居民的消费，借鉴了日韩等国对于本地国人（暨离岛免税区本地居民）的政策经验，一改离境退税政策中对于本岛居民的忽视，将海南省居民（即岛内居民）也纳入了政策适用对象的范围内，使海南本地居民也能享受免税政策的实惠。
2.享受政策的条件
目前，海南岛离岛旅客免税购物必须同时符合以下条件：
已经购买离岛机票和持有效的身份证件，国内旅客持居民身份证（其中港澳台旅客持有效旅行证件），国外旅客持护照；
在指定的离岛免税店内付款购买免税商品，商品品种和免税购物次数、金额、数量在国家规定的范围内，并按规定取得购物凭证；
在机场隔离区凭身份证件及购物凭证，在指定的提货点提取所购免税商品，并由旅客本人乘机随身携运离岛。
3．免税税种
目前，离岛免税政策免税税种为关税、进口环节增值税和消费税。
由于海南岛免税商店内的主要商品为税率较高的高档消费品与进口奢侈品，因此这一免税措施将极大的降低免税商品的价格。
在2011年7月奢侈品关税下调之前，我国内地进口高档消费品的综合税负较高，通常需要缴纳进口关税、消费税和增值税三项：进口关税从6.5%-18%不等，增值税为17%，消费税则高达30%，累计需要缴纳最高超过60%的税费。而即使在奢侈品关税下调2%—15%以后，海南免税店的高档消费品仍然能够比本土的价格低30%—50%左右。
4、免税商品品种
与日韩等地一样，海南岛的免税商店免税商品限定为高端进口品，试点期间，具体商品品种限定为：首饰、工艺品、手表、香水、化妆品、笔、眼镜(含太阳镜)、丝巾、领带、毛织品、棉织品，服装服饰、鞋帽、皮带、箱包、小皮件、糖果、体育用品共18种，国家规定禁止进口、以及20种不予减免税的商品除外。
5、免税购物离岛次数与金额限制
非岛内居民旅客每人每年最多可享受2次离岛免税购物政策，岛内居民每人每年最多可以享受1次。旅客购物后乘机离岛记为1次免税购物。岛内居民旅客身份以居民身份证签发机关为主要依据进行认定。
免税购物金额、数量：离岛旅客(包括岛内居民旅客)每人每次免税购物金额暂定为人民币5000元以内(含5000元)，即单价5000元以内(含5000元)的免税商品，每人每次累计购买金额不得超过5000元。
购买免税商品数量范围为首饰、工艺品、手表、香水、眼镜(含太阳镜)、丝巾、领带、毛织品、棉织品、鞋帽、皮带、箱包、体育用品等商品均为2件，化妆品、笔、服装服饰、糖果等商品均为5件，小皮件为4件。此外，旅客在按完税价格金额缴纳进境物品进口税[]的条件下，每人每次还可以购买1件单价5000元以上的商品。
二、海南岛实施离岛免税政策的背景与条件
任何政策的出台，都尤其必然的时机与基本条件，离岛免税也不例外。作者结合相关的政策、法规已经时代发展条件，提出了之所以选择海南岛实施离岛免税政策，其主要原因包括了以下几方面。
1、国际旅游岛政策的出台
2010年1月4日，为了推动海南岛整体经济发展，实现在2020年将海南初步建成世界
一流海岛休闲度假旅游胜地，使之成为开放之岛、绿色之岛、文明之岛、和谐之岛的目标，国务院发布《国务院关于推进海南国际旅游岛建设发展的若干意见》（下称《意见》）。至此，海南国际旅游岛建设正式步入正轨。
随后，海南国民经济开始得到全面发展，大量政策优惠、基础设施与资金陆续到位，服务业、旅游业、房地产业以及金融业都开始新一轮的发展机遇。因此，此时在海南岛实施离岛免税政策有利于提升海南旅游业的国际竞争力，切实推进海南国际旅游岛发展战略的实施。
2、国家十二五规划鼓励扩大内需
从全球角度来看，我国主要资源性产品消费占全球总消费的比重，明显大于国内生产总值占全球经济的比重。多年来，我国经济对外依存度太高，经济增长偏重依赖国际市场。
01-11年我国外贸依存度?604020020012002200320042005200620072008200920102011
图1：入世十年我国外贸依存度统计图
同时，投资率偏高、消费率偏低。据测算，我国资本形成率已由80年代初的30%左右陡升到2009年的近47%，最终消费率则由同期的近70%下降到约48%。2
为此，在2011年3月发布的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》中，令人瞩目地将“坚持扩大内需战略，保持经济平稳较快发展”作为独立一个章节进行了具体论述，并提出了加强和改善宏观调控、建立扩大消费需求的长效机制、调整优化投资结构三条详尽措施。
中国目前消费尤其是奢侈品消费主要在香港和国外，国内没有得到任何好处，实行离岛免税政策有可能使得这部分消费的大部分转移到海南消费，从而扩大中国国内消费，拉动经济增长。
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齐中熙，解读十二五“坚持扩大内需战略”新内涵，新华网，2010年10月29日