发布时间 : 星期一 文章《审计学》案例分析题汇总更新完毕开始阅读790102dad5d8d15abe23482fb4daa58da0111c0f
存在以下五种可能导致错误的情况： （1） 所有存货未经认真盘点
（2） 接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进
行相关的会计记录
（3） 由B公司代管的某种材料可能不存在
（4） B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目 （5） 存货计价方法已做变更 2.要求
说明为了证实上述情况是否真正导致错误，注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序（每一种情况只列一项程序）
答案要点： 针对情况（1），所有存货都未经认真盘点，注册会计师应抽取主要的存货进行实地盘点，确定账实是否相符。 针对情况（2），接近资产负债表日前入库的产成品可能已纳入存货盘点范围，但可能未进行相关会计记录。注册会计师应该实施存货截止测试。获取最后一张采购发票和商品验收入库单，检查是否同属一个会计期间 针对情况（3），由B公司代管的某种材料可能不存在。注册会计师必须必须函证B公司，以获取代管证明。 针对情况（4），B公司存放于A公司仓库内的某种产品可能已计入A公司存货项目。注册会计师必须检查存货帐户记录，同时检查仓库是否单独保管B公司的存货 针对情况（5），存货计价方法已作变更。注册会计师应实施存货的计价测试，检查存货入库、出库计价的正确性，以及计价方法前后的一致性
1.案例资料
注册会计师在对甲公司2007年度会计报表审计过程中，你发现了下列接近资产负债表日的业务：
（1）2008年1月31日，公司收到了金额为15 000元的一张购货发票，这笔购货业务在1月5日入账。入库单显示这批货物于2007年12月29日收到
（2）2007年12月28日，公司收到价值32 500元的商品，相关发票没有入账。发现该发票由销售部门保管，发票上注有“受托代销”。
（3）2007年12月31日营业结束后，在发货区域，有一只包装箱内装有价值 18600元的产品。当日的存货盘点范围中没有包括这只包装箱内的存货，因为包装箱上贴有“即装发货”的标签。通过调查，发现这箱产品于2008年1月2日发出，销售发票日期为2006年1月3日。 2.要求
请说明这些商品是否应包括在被审计单位2007年12月31日的存货中？理由是什么？
答案要点：
情况（1）价值15 000元的存货应该包括在2007年12月31日的盘点存货中。因为这批货物已于12月29日收到，虽然账单没收到，但按照会计准则规定，必须按暂估价入账
情况（2）中所收到32 500元商品，应列入存货盘点范围。因为，受托代销商品也是企业存货的组成部分，而且收到商品的时间是12月28日，应纳入2007年存货盘点范围。企业没入账是错误的。
情况（3）应列入存货盘存范围。因为，该箱存货于2008年1月2日发货，1月3日销售，
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也就是说，在资产负债表日，这些存货并未售出，所以应属于2007年度的存货。
1案例资料
注册会计师在审查飞达股份有限公司2007年度会计报表时，发现该公司在年度内向工商银行举借长期借款一笔，长期借款合同规定： （1） 长期借款以公司的商品为担保
（2） 该公司债务与所有者权益之比为应经常保持低于5:3 （3） 分发股利须经银行同意
（4） 自2008年1月1日起分期归还借款 2.要求
如果不考虑相关的内部控制系统，注册会计师审查长期借款项目时，应审查哪些内容？
答案要点：
注册会计师在审查长期借款项目时，应审查以下内容：
（1）审查该公司长期借款是否经董事会批准，有无会议记录。 （2）审查长期借款合同的条款限制是否真实。
（3）审查资产负债表中债务与所有者权益之比，是否保持5：3 （4）验证长期借款利息费用和应计利息是否正确。
（5）检查商品明细记录中有无“充作担保商品”的记录。 （6）审查该项长期借款在资产负债表中列示是否恰当。
1.案例资料
审计人员在对宏大公司的长期股权投资进行审计时，发现以下三笔会计分录： （1） 借：长期股权投资——其他投资 110 000
贷：银行存款 110 000 （2） 借：长期股权投资——其他投资 250 000 贷：投资收益 250 000 （3） 借：银行存款 250 000 贷：投资收益 250 000
审计人员通过向企业有关人员调查询问及查阅有关资料，了解到如下情况： （1） 宏大公司为远大公司的主要股东之一，而且当年宏大公司又购入该公司价
值为11万元的产权，新购入的产权含有已宣布但未发放的利润1万元，至此，宏大公司控股比例已达50%
（2） 远大公司决算表明当年实现的净利润为80万元，该公司拿出50万元分配
股利，宏大公司分得25万元。 2.要求
（1） 指出宏大公司财务处理中存在的问题 （2） 做出相应的财务调整 答案要点：
假设宏达公司对远大公司增加投资后，投资时点上应享有的所有者权益的份额与实际投资款一致。
根据所获取的资料，则以上账务处理中的（1）、（2）和（3）的账务处理不正确。因为宏大公司对远大公司的控股比例已达50%，所以要按权益法核算
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投资收益。 调整分录
（1） ：购入产权包括的应收股利部分不得作为投资成本。 借：应收股利 10 000
贷：长期股权投资 10 000
（2）年终被投资企业取得净利润80万元，按享有权益的50%计算，宏大公司应分享40万元，实际只记录250 000元，要补记150 000元 借：长期股权投资 150 000
贷：投资收益 150 000
（3）远大公司实际拿出50万元分配股利，宏达公司分得25万元。此时，不应增加投资收益，而应冲减长期股权投资，故要调整“投资收益”。 借：投资收益 250 000
贷：长期股权投资 250000
1..案例资料
某股份公司2006年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下（单位：万元）： 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 60 000 150 000 4 500 3 000 该公司2007年度发生股东权益业务并经过审核如下： （1） 增发普通股4 000万股，每股面值1元，按每股6.4元出售； （2） 2007年度利润总额7 200万元
（3） 缴纳33%的所得税，按10%提取法定盈余公积金 （4） 支付现金股利 1280万元 2.要求
根据审核结果，编制2007年12月31日资产负债表的股东权益项目。 答案要点
根据资料（1），股本增加4000万元，资本公积增加21600万元；
根据资料（2）和资料（3），税后利润4824万元，提取盈余公积482.4万元 根据资料（4）当年未分配利润减少1280万元; 2007年12月31日资产负债表的股东权益项目 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 64 000 171 600 4982.4 6061.6
1.案例资料
2007年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司库存现金
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进行突击盘点。经过盘点，实际的情况如下：
（1） 现钞有100元币10张，50元币13涨，10元币16张，5元币19张，2
元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分。
（2） 已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
（3） 已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元。其中有马明借条一张，日
期为2009年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
（4） 现金日记账账面记录：盘点日账面余额为1890.20元；2007年1月1日
至10日收入现金4560.16元，支出现金4120元；2006年12月31日余额为1060.04元。 2.要求
（1）编制现金盘点表。并查明2006年12月31日余额“1060.04元”的 正确性。
（2）指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议。
答案要点：（1）编制现金盘点表
库存现金盘点表
( 2007 年1 月10 日上午8 时 分盘点 单位：元) 项目 库存现金实存额 盘点日止账面结存额 加：已收款未入账部分 减：已付款未入账部分 盘点日止账面应存额 溢缺数 核定库存限额 金额 1997.58 1890.20 130.00 320 1700.20 297.38 1000 备注 白条200元不得入账 溢余 审计人员：*** 出纳员： 会计主管：
已知：2007年1月1日至2007年1月10日收入现金4560.16元，支出现金4120元；2006年12月31日余额为1 060.04元。
倒推至资产负债表日现金应结存数= 1700.20+4120-4560.16=1260.04元 资产负债表日少记现金200元。
（2）指出该企业在现金管理中存在什么问题，并提出改进建议 ①盘点日现金账实不符：实存数比账存数多297.38元； ②有白条抵库行为，建议及时办理转账手续或催促收回 ③库存超限额规定标准，超出部分应及时送存银行
④资产负债表日库存现金披露不恰当，应为1260.04元。
1.案例资料
审计人员在2007年8月14日检查了W股份有限公司2007年7月份银行存
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