发布时间 : 星期三 文章《审计学》案例分析题汇总更新完毕开始阅读790102dad5d8d15abe23482fb4daa58da0111c0f
款日记账的收支业务并与银行对账单核对。7月31日，银行对账单余额为223546元，银行存款日记账余额为220000元，核对后发现有下列不符情况：
（1）7月8日，银行对账单上收到外地汇款85000元（查系外地某私营企业）
（2）7月22日，对账单上有存款利息266元，日记账上为260元（查系记账作凭证写错）
（3）7月25日，对账单付出85000元，（查明转账支票），但日记账上无此记录。
（4）7月26日，日记账上付出40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。
（5）7月31日，银行日记账存入转账支票4000元，但对账单上无此记录。 （6）7月31日，日记账上有付出转账支票2000元，但对账单上无此记录。 （7）对账单：有7月31日收到托收款项5500元，但日记账无此记录。 2要求
（1） 据上述资料编制银行存款余额调节表。
（2） 据上述情况，指出该企业银行存款管理上存在的问题。
答案要点
银行存款余额调节表 2007年7月31日 项目 银行对账单余额 加：企业已收 银行未收 减：企业已付 银行未付 调整后余额 金额 223 546 4 000 项目 金额 银行存款日记账余额 220 000 加：银行已收 企业未收 减：银行已付 企业未付 调整后余额 5 500+6 85 000 85 000 225 506 2 000+40 225 506 存在的问题及建议：
1、工作粗心，双方都存在错误记录。及时纠正错误记录。
2、对账单中有收到和付出8500元，而日记账中却无此记录，这很可能是违反规定，出借银行账号。建议企业杜绝出借银行账号，不得收取手续费。
1、案例资料
乙公司于2006年3月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2007年8月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2007年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司在会计报表附注中进行了适当的披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。
2、 要求
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如果乙公司不存在其他事项，请就以上事项写出审计报告。
答案要点：为其他公司提供担保， 12月31日预计了500万的负债，且进行了充分披露。可以发表标准无保留或带强调事项段的无保留审计意见
标准无保留的原因是：处理是正确的，符合会计制度的规定且进行了充分的披露；带强调事项段的原因是，500万对于公司来说可能是重大的，对持续经营能力产生重大的不确定性。
1.案例资料
丁公司于2007年11月20日发现，2006年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2007年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中经行了适当的披露。 2.要求
根据以上情况写出审计报告。
答案要点：2007年发现2006所少记折旧费200万，在2007年进行了追溯调整并进行了披露；但是未更正2006年的报表
类型：带强调段的无保留审计意见。
原因：未更正2006年的报表，应予以强调。但是对本年无重大影响.
1. 案例资料
北京光明会计师事务所的注册会计师李红、王光已经于2008年3月10日完成对A股份有限公司2007年度会计报表的实地审计工作。现在草拟审计报告。按照审计约定书的要求，审计报告应于2008年3月21日提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况
（1） 应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序
（2） A股份有限公司自2006年1月1日将所有机械设备折旧方法由平均年限
法改为年数总和法，并已在会计报表附注14中说明 （3） 存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，已经在会计报表附注中说
明
（4） 除了注册会计师认为存货中17万元已经毁损，A股份有限公司未予接受
调整建议外，注册会计师提请调整的其他780万元的调整事项，A股份有限公司已经做了调整 2. 要求
分别针对上述情况，指出应发表何种类型的审计意见，并说明理由。
答案要点： 情况（1），应收账款项目无法函证，也无法实施其他审计程序，应视同一项错误，因此，可根据应收账款数额对会计报表影响程度（视重要性水平而定），发表无保留审计意见、保留审计意见。 情况（2），A股份有限公司将机械类设备折旧方法由平均年限法全部改为年数总和法，应报经财政税务部门同意，因此，可根据由此造成对会计报表数据的影响程度（视重要性水平而定），发表无保留审计意见或保留审计意见。 情况（3），存货计价方法由先进先出法变更为加权平均法，已在会计报表中说明，所以可以发表无保留审计意见。 情况（4），A股份有限公司除了存货中17万未予调整外，其他的780万元都已经做了调整。注册会计师可以根据未调整的17万元对报表的影响程度（考虑重要性水平）发表无保留审计意见或保留意见或否定意见。
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