发布时间 : 星期四 文章税法一真题（含答案）更新完毕开始阅读79151c2a0a4e767f5acfa1c7aa00b52acfc79cc4
D、转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 【正确答案】 C
【答案解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除。
8、某食品厂2015年1月购买办公楼一幢，取得商品房销售专用发票，注明购买金额为260万元。2016年8月，该食品厂因搬迁将购买的办公楼转让给某商场，取得转让收入800万元，转让时已按税法规定缴纳了城建税、教育费附加4万元（能提供已纳税费完税凭证），缴纳印花税0.4万元。该食品厂转让的办公楼重置成本价是600万元，成新度7成新。该食品厂计算土地增值税时，可以扣除项目金额是（ ）万元。 A、302 B、424.4 C、424 D、302.4
【正确答案】 B
【答案解析】 准予扣除的项目金额：房产评估价格600×70%＝420（万元），与转让房地产有关的税金4＋0.4＝4.4（万元）；扣除项目金额合计：420＋4.4＝424.4（万元）。 9、下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（ ）。 A、取得土地使用权所支付的金额 B、前期工程费 C、建筑安装工程费 D、基础设施费 【正确答案】 A
【答案解析】 房地产开发成本包括；（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。 10、根据土地增值税的相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是（ ）。 A、某房地产企业以开发的商品房抵偿债务
B、单位在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业
C、非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业
D、某人将自己一套闲置的住房出租 【正确答案】 A
【答案解析】 单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税；非公司制企业整体改建为有限责任公司或者股份有限公司，对改制前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征收土地增值税；房屋出租不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。 11、对房地产企业成片受让土地分期分批开发、转让房地产以及采取预售方式出售商品房的，土地增值税采取先按比率预征，然后清算的方法。东部地区省份预征率不得低于（ ）。 A、1% B、2% C、3% D、1.5%
【正确答案】 B
【答案解析】 东部地区省份预征率不得低于2％，西部地区省份不得低于1％，中部地区和
33
东北地区省份不得低于1.5％。 12、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（ ）计算。 A、账载余额 B、重置成本
C、账载原值乘以成新度折扣率 D、重置成本价乘以成新度折扣率 【正确答案】 D
【答案解析】 旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 1、下列项目中，属于房地产企业的开发费用的有（ ）。 A、开发销售费用 B、耕地占用税 C、前期工程费 D、借款利息费用 E、开发间接费用 【正确答案】 AD
【答案解析】 选项B、C、E属于房地产企业的开发成本。 2、下列各项中，不征或免征土地增值税的有（ ）。 A、以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B、以房地产对外出租的
C、居民个人转让其拥有的普通住宅
D、以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E、企业与个人之间交换的房地产 【正确答案】 ABC
【答案解析】 以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的，不征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的，要缴纳土地增值税；房产交换，产权发生了转移，属于土地增值税的征税范围。
3、以下关于房地产企业进行土地增值税清算相关问题的处理中，正确的有（ ）。
A、土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以税务机关核定的金额确认收入 B、房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，计入“取得土地使用权支付的金额”中扣除
C、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
D、纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
E、货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 【正确答案】 BDE
【答案解析】 选项A，土地增值税清算时，未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所记载的销售金额及其他收益确认收入；选项C，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。
4、下列属于土地增值税立法原则的有（ ）。
A、适度加强对房地产开发、交易行为的宏观调控 B、抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益
C、规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入
34
D、促进房地产交易，提高国家经济收入 E、促进土地买卖，进一步取得土地收入 【正确答案】 ABC
【答案解析】 土地增值税的立法原则有：适度加强对房地产开发、交易行为的宏观调控；抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益；规范国家参与土地增值收益的分配方式，增加财政收入。
5、计算土地增值税扣除项目金额时不得扣除的项目有（ ）。 A、取得土地使用权所支付的金额 B、土地征用及拆迁补偿费
C、超过国家的有关规定上浮幅度的利息 D、超过贷款期限的利息部分 E、加罚的利息 【正确答案】 CDE 【答案解析】 财政部、国家税务总局对扣除项目金额中利息支出的计算作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。 6、纳税人为取得土地使用权所支付的地价款准予扣除，其中关于地价款的说法正确的有（ ）。 A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B、以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 C、以拍卖方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金
D、以转让方式取得土地使用权的，为该土地使用权的评估价格
E、以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金 【正确答案】 ABCE
【答案解析】 以出让方式（协议、招标、拍卖等）取得土地使用权的，为支付的土地出让金；以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金；以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款。 7、土地增值税清算审核的主要方法有（ ）。 A、案头审核 B、定期审核 C、分期审核 D、实地审核 E、三级会商审核 【正确答案】 AD
【答案解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。三级会商审核不属于土地增值税清算审核的方法。 8、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（ ）。 A、直接转让土地使用权的
B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90％
D、取得销售（预售）许可证2年仍未销售完的 E、房地产开发项目全部竣工、完成销售的
35
【正确答案】 ABE
【答案解析】 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算： （1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的。 （2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的。 （3）直接转让土地使用权的。
1、某市一房地产开发企业委托建造住宅楼。2016年底建成后，将其中的60%的建筑面积直接对外出售，取得不含增值税销售收入8000万元，缴纳除增值税以外的相关税金40万元；剩余40%部分用于对外出租，本年度取得不含税租金收入50万元。与该住宅楼开发项目相关的成本、费用情况如下：
（1）为取得土地使用权所支付的地价款为1600万元。 （2）取得土地使用权按国家规定缴纳相关税费62万元。
（3）前期拆迁补偿费120万元，建筑安装工程费2500万元，绿化工程费用70万元。 （4）开发过程中发生销售费用300万元，利息费用400万元，管理费用380万元，利息不能准确按转让房地产项目分摊，且不能提供金融机构证明。
其他资料：当地省政府规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为8%。本题不考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题
<1> 、该房地产开发企业取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。 A、948 B、952.6 C、997.2 D、960
【正确答案】 C
【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额＝（1600+62）×60%＝997.2（万元） <2> 、该房地产开发企业应该缴纳的开发成本（ ）万元。 A、1644 B、1645 C、1614 D、1636
【正确答案】 C
【答案解析】 开发成本＝（120+2500+70）×60%＝1614（万元） <3> 、在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计为（ ）万元。 A、3382.34 B、3342.34 C、3200 D、3173.44 【正确答案】 A
【答案解析】 取得土地使用权所支付的金额＝（1600+62）×60%＝997.2（万元）；开发成本＝（120+2500+70）×60%＝1614（万元）；开发费用＝（997.2+1614）×8%＝208.9（万元）；转让环节发生的相关税金合计为40万元；房地产开发企业加计20%扣除费用＝（997.2+1614）×20%＝522.24（万元），所以在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计＝997.2+1614+208.9+40+522.24＝3382.34（万元）。
<4> 、该房地产开发企业应该缴纳的土地增值税为（ ）万元。 A、1260
36