发布时间 : 星期三 文章会计分录练习题答案 - 图文更新完毕开始阅读79b21424011ca300a6c390c9
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贷：固定资产清理 38 000
借：营业外支出 32 000
贷：固定资产清理 32 000
（23）27日，将以前持有的股票全部抛售，收回228 000元（持有成本200 000元）。
借：银行存款 228 000
贷：交易性金融资产 200 000 投资收益 28 000
（24）27日，出售丙材料3 000公斤，每公斤售价50元，计150 000元，增值税税率17%，所得款项已存入银行。
借：银行存款 175 500
贷：其他业务收入——丙材料 150 000 应交税费——增值税（销项税额） 25 500
（25）27日，结转上述销售3 000公斤丙材料的实际成本，每公斤50元，计150 000元。 借：其他业务成本 150 000 贷：原材料——丙材料 150 000
（26）28日，开出一张转账支票，以银行存款400 000元，拨付希望小学捐赠款。 借：营业外支出 400 000
贷：银行存款 400 000 （27）28日，采购员王平出差归来，报销差旅费9 800元，余款退回现金。 借：管理费用 9 800 库存现金 200
贷：其他应收款——王平 10 000（参考18题） （28）28日，应付友达公司的商业汇票到期，公司开出一张转账支票500 000元，支付汇票款。
借：应付票据——友达公司 500 000
贷：银行存款 500 000
（29）31日，结算本月份工资费用，其中生产A产品工人工资285 000元，生产B产品生产工人工资273 600元，车间管理人员工资68 400元，企业管理人员工资57 000元。 借：生产成本——A产品 285 000 ——B产品 273 600 制造费用 68 400 管理费用 57 000
贷：应付职工薪酬 684 000 （30）31日，摊销本月应由车间负担的修理费20 000元。
借：制造费用 20 000
贷：预付账款——预付车间修理费 20 000
（31）31日，预提应由本月负担的借款利息19 500元，其中：长期借款的利息15 000元，短期借款的利息4 500元。
借：财务费用 4 500 在建工程 15 000
贷：应付利息 19 500 （由于长期借款利息每季度支付一次，所以计入短期负债账户中，而没有计入长期借款账户） （32）31日，计算当月应交纳的消费税170 000元，应交纳的城市维护建设税为341 640元，应交纳的教育费附加为8 990元。
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借：营业税金及附加 493 630
贷：应交税费——应交消费税 170 000
——城市维护建设税 314 640
——教育费附加 8 990
（33）31日，计算本月应付的电费，A产品耗用60 000元，B产品耗用42 800元，车间照明用74 200元，行政管理部门照明用87 000元。均未支付。
借：生产成本——A产品 60 000 ——B产品 42 800 制造费用 74 200 管理费用 87 000
贷：其他应付款——应付电费 264 000
（34）31日，计算本月应付的水费，车间用108 000元，行政管理部门用260 000元。均未支付。
借：制造费用 108 000
管理费用 260 000
贷：其他应付款——应付水费 368 000
（35）31日，计提本月固定资产折旧，车间固定资产应提168 000元，企业行政管理部门固定资产应提46 070元。
借：制造费用 168 000
管理费用 46 070 贷：累计折旧 214 070
（36）31日，结转本月份制造费用（按生产工人工资比例分配）。（参考29题）
本月应分配的制造费用总额＝120 000（2题）＋68 400（29题）＋20000（30题）＋74200（33题）＋108 000（34题）＋168 000（35题）＝558 600
制造费用分配率 = 558 600 /（285 000 + 273 600）= 1
A产品应负担的制造费用 = 285 000 × 1 =285 000（元）
B产品应负担的制造费用 = 273 600 × 1 = 273 600（元）
借：生产成本——A产品 285 000 ——B产品 273 600
贷：制造费用 558 600
（37）31日，本月生产的A、B产品已全部完工，其中：A产品完工1 500件；B产品完工2 000件；结转其实际制造成本。
本月完工A产品的生产成本＝30 000（期初余额）＋840 000（2题）＋285 000（29题）＋60 000（33题）＋285 000（36题）＝1 500 000
本月完工B产品的生产成本＝70 000（期初余额）＋740 000（2题）＋273 600（29题）＋42 800（33题）＋273 600（36题）＝1 400 000
借：库存商品——A产品 1 500 000
——B产品 1 400 000
贷：生产成本——A产品 1 500 000 ——B产品 1 400 000 [计算过程：A产品单位成本 = 1 500 000 ÷1 500 = 1 000（元）
B产品单位成本 = 1 400 000 ÷2 000 = 700（元） ]
（38）31日，结转已销A产品1 000件，B产品1 000件的实际销售成本（按加权平均法，计算到分，四舍五入）。
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借：主营业务成本——A产品 1 000 000
——B产品 700 000
贷：库存商品——A产品 1 000 000
——B产品 700 000
（39）31日，收到某厂交来的付款罚金2 000元，存入银行。
借：银行存款 2 000
贷：营业外收入 2 000 （40）31日，结转有关损益类账户，计算本月实现利润总额。
借：主营业务收入 4 000 000（参考11题和15题）
其他业务收入 150 000（参考24题） 营业外收入 2 000（参考39题） 投资收益 28 000（参考23题） 贷：本年利润 4 180 000
借：本年利润 3 350 000
贷：主营业务成本 1 700 000（参考38题）
其他业务成本 150 000（参考25题） 营业税金及附加 493 630（参考32题） 营业外支出 432 000（参考22题和26题） 销售费用 110 000（参考12题和17题） 财务费用 4 500（参考31题） 管理费用 459 870（参考27题、
29题、33题、34题、35题）
（41）31日，本月实现利润830 000元，按25%的所得税税率计算本月应缴纳的所得税。 （4 180 000 – 3 350 000 ）×25% = 830 000×25% = 207 500（元）
借：所得税费用 207 500 贷：应交税费——应交所得税 207 500 借：本年利润 207 500 贷：所得税费用 207 500 （42）31日，将本年全年的税后利润结转至“利润分配——未分配利润”账户。 （4 180 000 – 3 350 000 – 207 500）+ 5 300 000 = 5 922 500（元） 期初余额 借：本年利润 5 922 500 贷：利润分配——未分配利润 5 922 500
（43）31日，按全年税后利润的10%提取盈余公积，按税后利润的40% 向投资者分配利润。 借：利润分配——计提盈余公积 592 250 ——应付利润 2 369 000 贷：盈余公积 592 250 应付利润 2 369 000 [ 计提盈余公积 = 5 922 500 × 10％ = 592 250（元） 向投资者分配利润 = 5 922 500 × 40％ = 2 369 000（元） ] （44）31日，年末结清利润分配账户所属的各有关明细账户。
借：利润分配——未分配利润 2 961 250
贷：利润分配——计提盈余公积 592 250 ——应付利润 2 369 000
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库存现金 银行存款 期初余额 88 000 (4) 44 000 (27) 200 (18) 10 000
期初余额1 170 000 (1) 880 000 (7) 2 500 000 (10) 200 000 (223/4) 38 000 (23) 228 000 (24) 175 500 (39) 2 000 (3) 784 520 (5) 78 000 (6) 657 000 (9) 280 000 (12) 210 000 (131/3) 620 000 (132/3) 50 000 (14) 684 000 (17) 40 000 (20) 600 000 (21) 240 000 (222/4) 20 000 (26) 400 000 (28) 500 000 本期发生额 200 本期发生额54 000 本期发生4 023 500 本期发生 5 163 520 期末余额 34 200 期末余额 29 980 交易性金融资产 应收票据 期初余额 200 000 (20) 600 000 本期发生额600 000 (23) 200 000 本期发生额200 000
期初余额2 000 000 (15) 2 140 000 本期发生2 140 000 本期发生额 0 期末余额 600 000 期末余额4 140 000 应收票据——华新公司 应收账款 期初余额 2 000 000 (15) 2 140 000 本期发生2 140 000 本期发生额 0
期初余额 980 000 (1) 880 000 (11) 2 340 000 本期发生2 340 000 本期发生额880 000 期末余额 4 140 000 期末余额2 440 000 应收账款——华光公司 应收账款——华联公司 期初余额 980 000 本期发生额 0 (1) 880 000 本期发生额880 000
期初余额 0 (11) 2 340 000 本期发生2 340 000 本期发生额 0 期末余额 100 000 期末余额2 340 000 预付账款 预付账款——华鹏公司 期初余额 120 000 (21) 240 000 本期发生额240 000 (3) 100 000 (30) 20 000 本期发生额120 000
期初余额 100 000 (3) 100 000 本期发生额100 000 本期发生额100 000 期末余额 240 000 期末余额 0 预付账款——预付车间修理费 其他应收款 期初余额 20 000 (21) 240 000 本期发生额240 000 (30) 20 000 本期发生额 20 000
期初余额 0 (18) 10 000 期末余额 0 (27) 10 000 本期发生额 10 000 本期发生额 10 000 期末余额 240 000
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