发布时间 : 星期六 文章增值税习题及答案更新完毕开始阅读7b2cce05b52acfc789ebc9f4
要求：逐笔计算甲、乙、丙三方的增值税，并计算甲、乙、丙三方当月应纳增值税（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。
（1）甲向乙销售商品，开具增值税专用发票，价格200万元，向丙支付运费7万元、装卸费3万元，取得运费发票。 解析：甲销项税额=200×17%=34（万元） 甲进项税额=7×7%=0.49（万元） 乙进项税额=200×17%=34（万元）
（2）乙向丙销售A商品一批，单价117元/件，数量1000件，已开具普通发票。
解析：乙销项税额=117÷1.17×17%×1000÷10000=1.7（万元）
（3）乙前欠甲货款及增值税合计23万元，经双方商定进行债务重组，乙以总价值21.06万元的货物抵债，并开具增值税专用发票，注明价格18万元；甲收到后销售给丙，开具普通发票，金额20万元。
解析：乙销项税额=18×17%=3.06（万元） 甲进项税额=18×17%=3.06（万元）
甲销项税额=20÷(1＋17%)×17%=2.91（万元）
（4）乙从废旧物资回收经营公司购进废旧物资，取得普通发票，
价格10万元。
解析：乙是商业企业，从废旧物资回收经营公司购进废旧物资不得抵扣进项税额。
（5）乙受托代销商品一批，开具普通发票，金额112万元，另向购货方收取送货运费5万元，向委托方收取代销手续费1.7万元。
解析：乙销项税额=（112＋5）÷（1＋17%）×17%=17（万元）
（6）甲从某农场购入其自产的农产品，收购凭证注明收购价款14万元，支付丙运费2万元，取得运费发票。将农产品的20%用于发放福利，15%捐赠灾区，其余的用于生产食品，完工后通过非独立核算门市部销售，取得含税收入20万元。 解析：甲进项税额=（14×13%＋2×7%）×（1－20%）=1.57（万元）
甲销项税额=（14×87%＋2×93%）×15%×（1＋10%）×13%＋20÷1.17×17%=3.21（万元）
（7）甲销售自己使用过的一台设备，取得收入12万元。 解析：甲应缴增值税=12÷（1＋4%）×4%÷2=0.23（万元）
（8）乙以库存A商品5000件向甲投资，成本80元/件，按规
定给甲开具增值税专用发票。
解析：乙销项税额=100×5000×17%÷10000=8.5（万元） 甲进项税额=100×5000×17%÷10000=8.5（万元）
（9）丙销售A商品1000件并提供运输，取得商品销售收入16万元并取得运费收入3万元。
解析：丙应缴增值税=(16＋3)÷（1＋6%）×6%=1.08（万元） 答案：
甲应缴增值税=(34＋2.91＋3.21)－(0.49＋3.06＋1.57＋8.5)＋0.23=26.73（万元）
乙应缴增值税=(1.7＋3.06＋17＋8.5)－34=－3.74（万元） 丙应缴增值税=1.08（万元）
五、综合题
1、A企业为增值税一般纳税人，有进出口经营权，适用增值税征税率17%，退税率13%。2007年7月和8月业务如下： 已知：允许抵扣进项税额的票证已于当月通过税务机关认证。 要求：根据资料，按顺序回答下列问题（以万元为单位，计算过程及结果均保留两位小数）。
（1）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年7月份应纳（退）增值税。
（2）采用“免、抵、退”方法计算该企业2007年8月份应纳（退）增值税。 7月份：
（1）发出成本为80万元的材料委托外公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明加工费30万元，支付所加工货物的运费10万元，取得运输发票。
（2）购买原材料取得增值税专用发票，注明价格850万元，材料未入库。
（3）以银行存款支付购买动力价款150万元，增值税25.5万元，取得增值税专用发票，其中的20%用于本企业在建工程。 （4）内销货物取得不含税收入300万元，支付销售货物运费18万元并取得运输发票；出口货物离岸价500万元。 解析：7月份：
（1）不得免征或抵扣的税额=500×（17%－13%）=20（万元） （2）进项税额=144.5＋25.5×(1－20%)＋5.1＋(10＋18)×7%=171.96（万元）
（3）当期应纳增值税=300×17%－（171.96－20）=－100.96（万元）
（4）免抵退税额=500×13%=65（万元） 由于65﹤100.96，所以当期退税额为65万元， 当期免抵税额=65－65=0
结转下期抵扣税额=100.96－65=35.96（万元）