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《审计学》习题
司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C公司的销售成本为每台500万元。该公司在2008年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本（ × ）。
4、2008年9月20日是，S公司与丁企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用收取手续费方式进行代销，丁企业代销A电子设备100台，每台销售价格为（含增值税，下同）5万元。至12月31日，该公司向丁企业发出80台A电子设备，收到丁企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备，丁企业已付款15万元。该公司在2008年度确认销售40台A电子设备的销售收入，并结转销售成本（ ∨ ）。
5、对应收账款进行审计时，注册会计师应提请被审计单位协助，在应收账款明细表上标出至审计时已收回的应收账款金额（ ∨ ）。 6、在针对坏账准备实施的实质性程序中，可以运用分析程序的方法发现有重要问题的领域（ ∨ ）。
7、注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，则应进一步扩大函证范围（ × ）。
8、对于销售这项程序，注册会计师主要关心的是销售发票是否记录正确，并归属适当的会计期间。因此该控制程序只与“发生”、“完整性”认定相关（ × ）。
9、注册会计师为了确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证的编号来查明（ ∨ ）。
10、企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年还是以前年度销售的，均应冲减本年度的销售收入（ × ）。 四、简答题
1、注册会计师在对A公司的内部控制进行了解和测试时，注意到下列情况：
（1）根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部门留存。 （2）仓库部门根据批准的销售单供货，装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。
（3）开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后由财务部丁会计据以登记销售收入和应收账款明细账。 （4）由负责登记应收账款备查簿的人员在每月定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
参考答案：第（1）项存在缺陷。
理由：对于赊销的应当由信用审批部门根据管理层的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。 建议：在由销售部授权人员签字批准后，涉及赊销业务的销售单将先被送交信用管理部门。信用管理部门将销售单与该顾客的可用业务信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后，再将销售单送回销售部。对于可用信用额度不足的赊销业务销售单，需要经过公司其他授权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据。
第（2）项不存在问题。 第（3）项存在缺陷。
理由：登记收入明细账和应收账款明细账的职员应当是两个人。
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《审计学》习题
建议：由两个人分别登记收入明细账和应收账款明细账。 第（4）项存在缺陷。
理由：登记应收账款备查簿的人员不能向顾客寄送对账单。
建议：由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员寄发对账单 五、案例分析题
一、资料：某厂2008年度按定额成本计算结转销售成本：556,000元，
A产品销售10台，每台定额成本为：46,500元，实际成本：45,340元，B产品销售15台，每台定额成本12,800元，实际成本：15,600元。
要求：说明审计方法及依据，并提出审计处理意见。
参考答案：1、审计方法：采用审阅法、核对法、复算等方法，审阅产品销售明细账，核对销售成本计算单，复核验算销售成本。
A产品实际销售成本=10×45,340=453,400
A产品多转销售成本=10×46,500-453,400=11,600 B产品实际销售成本=15×15,600=234,000
B产品少转销售成本=234,000-15×12,800=42,000 本年度少转销售成本=42,000-11,600=30,400
2、审计意见:该厂以定额成本代替实际成本是违反财务制度规定的，本期少转销售成本为：30,400元，应如数补转，其调整分录为：
借：主营业务成本30,400 贷：库存商品30,400
二、资料：某注册会计师对某公司2008年的利润表进行审计时，发现下列情况：
1、公司销售A产品，采用预收账款方式，12月5日收到货款93,600元，货物尚未发出，公司收到货款时的账务处理为： 借：银行存款 93,600
贷：主营业务收入 80,000
应交税费___应交增值税（销项税额）13,600
2、12月11日采用托收承付结算方式销售A产品200台，已办理结算手续，货物已发出，但公司未作账务处理。
3、12月20日，采用交款方式销售给某单位B产品200台，但仅在“主营业务收入”明细账中作了记录。
4、12月25日，上月售出B产品50台，由于质量问题全部退货，产品已入库，但公司未作账务处理。
A产品单位售价：1000元，单位成本：500元；B产品单位售价：1200元，单位成本：800元。
要求：指出公司在销售业务中存在的问题，并计算调整销售利润。 参考答案： 审计处理意见：
1、采用预收账款方式，货物尚未发出，不能确认收入，应冲回。
2、采用托收承付结算方式，公司已在银行办理了结算手续，并且货物已发出，应确认收入，而公司尚未进行账务处理，应补记。
3、采用交款提货方式销售给某单位的产品，应及时结转销售成本。 4、销售退回，按规定应冲减当月销售收入，而公司尚未进行账务处理。 应调整的销售收入=-80,000+（1,000×200）-（1,200×50）=-60,000
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《审计学》习题
应调整的销售成本=（500×200）+（800×200）-（800×50）=220,000 应调整的销售利润=-60,000-220,000=-280,000 第九章 采购及付款循环的审计 一、单项选择题
1、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2008年度会计报表进行审计。在实施分析程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 甲公司2008年度固定资产原值的变动如下： 固定资产原值 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 金额 75000万元 20000万元 8000万元 87000万元 甲公司2007年度12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备约占50%.甲公司房屋建筑物和榀机器设备的折旧年限分别为30年和10年，预计净残值为零。A注册会计师注意到，甲公司2008年新增固定资产是9月份达到预定可使用状态的机器设备 ，2008年减少的固定资产是6月份拆除的房屋建筑物。假定不考虑其他因素，估算的甲公司2008年度折旧费用与以下数额最接近的是（ B ）。 A、5344万元 B、5367万元 C、5511万元 D、5534万元
2、C注册会计师负责对丙公司2008年度财务报表进行审计。在对固定资产进行审计时，C注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，C注册会计师最有可能实施的是（ B ）。
A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况 B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况 C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物
D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用
3、以下审计程序，C注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据是（ D ）。 A、观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 B、询问被审计单位的管理层和生产部门
C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证 D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证
4、C注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（ B ）。
A、固定资产的抵押情况
B、固定资产的报废或毁损情况 C、固定资产的投保及其变动情况 D、固定资产折旧的计提情况
5、D注册会计师负责对丁公司2008年度财务报表进行审计。在对应付账款进行审计时，D注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（ A ）。 A、从应付账款明细账追查购货合同、密切相关的购货发票和入库单等凭证 B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单
C、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查应付账款明细账
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《审计学》习题
D、向供应商函证零余额的应付账款
6、在验证应付账款余额不存在漏报时，D注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（ B ）。
A、供应商开具的销售发票 B、供应商提供的月对账单
C、丁公司编制的连续编号的验收报告 D、丁公司编制的连续编号的订货单
7、下列审计程序中，最不可能查出未记录负债的审计程序是（ B ）。 A、分析和重新计算利息费用 B、分析和重新计算折旧费用 C、寄发标准的银行询证函 D、审阅董事会会议记录
8、审计应付账款账户余额，其目的并不在于（ B ）。 A、确定应付账款的发生偿还记录完整性 B、验证应付账款经适当核准 C、应付账款期末余额的正确性 D、确定应付账款披露的恰当性
9、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（ A ）。 A、经常发生大额的固定资产清理损失
B、累计折旧与固定资产账面原值的比率较大 C、提取折旧的固定资产保险额大于账面价值 D、固定资产保险额大于其账面价值
10、下列属于材料采购业务的分类正确而实施的内容控制测试程序是（ C ）。 A、检查核准采购标记
B、审核批准采购价格和折扣的标记 C、检查有关凭证上内部核查的标记 D、检查验收单连续编号的完整性 二、多项选择题
1、固定资产审计目标应包括（ ABD ）。 A、确定固定资产是否存在
B、确定固定资产及其累计折旧增减变动是否完整 C、确定固定资产预算是否合理
D、确定固定资产计价和折旧政策是否恰当
2、下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的有（ BCD ）。 A、无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入 B、无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销 C、无形资产的后续支出应在发生时予以资本化
D、无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益
3、注册会计师为了验证被审计单位应付账款的存在，可通过（ BC ）程序进行测试。 A、将应付账款清单加总
B、从应付账款清单追查卖方发票和卖方对账单 C、函证应付账款，重点是大额、异常项目 D、对未列入本期的负债进行测试 4、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下采购与付款业务不相容岗位
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