发布时间 : 星期二 文章答案《审计学》习题更新完毕开始阅读7c21bcc358f5f61fb73666ca
《审计学》习题
包括（ ABCD ）。 A、询价与确定供应商 B、采购与验收
C、付款审批与付款执行 D、采购合同的订立与审批
5、注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有（ ABD ）。
A、出经营租赁方式租出的固定资产 B、未使用的固定资产 C、提前报废的固定资产 D、大修理停用的固定资产
6、实施实地观察固定资产审计程序时可以（ AC ）。 A、以固定资产明细账为起点 B、以累计折旧为起点 C、以实物为起点
D、以固定资产总账为起点 三、判断题
1、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期增加的重要固定资产（ ∨ ）。
2、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务的“发生”（ ∨ ）。
3、注册会计师在审查应付账款时，应查实企业所有在年度资产负债表日以前收到的发票，均已计入当年度应付账款（ ∨ ）。
4、因为多数舞弊企业往往低估应付账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款（ ∨ ）。
5、注册会计师A在了解Y公司采购与付款循环内容控制后，亲自对Y公司采购业务进行了检查订货单、验收单和卖方发票连续号码的完整性测试，从而得出Y公司能确保所记录的采购业务计价和分摊认定正确的审计结论（ × ）。 7、在对应付账款进行函证而又未取得回函时，注册会计师应发送第二次乃至第三次询证函，如果仍得不到答复，注册会计师则应采用替代审计程序（ ∨ ）。 四、简答题
B股份有限公司（以下简称B公司）产品采购以B公司仓库为交货地点，B公司目前主要采用手工会计系统。C和D注册会计师负责于2008年10月25日至11 月10日B公司的内部控制进行了解，测试与评价。 （1）对需要购买的已经列入存货清单的项目由仓库负责填写请购清单，对未列入存货清单的由相关需求部门填写请购清单。请购清单未设置编号，但每张请购单须由对该类采购支出负责预算的主管人员签字批准。
（2）采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。 （3）验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和财务部门，一联留存验收部门。
（4）应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。
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《审计学》习题
会计部门收到附有供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。
要求：针对资料中的第（1）至第（4）项，判断B公司的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。请分别予以指出，并简要说明理由，如果存在缺陷，提出改进建议。 参考答案：
第（1）项没有缺陷
理由：仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单，则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支出负责预算的主管人员签字批准。 第（2）项有缺陷：由采购部的职员E进行询价并确定供应商。 理由：询价与确定供应商是不相容的岗位。
建议：询问与确定应该由不同岗位的人员来实施。 第（3）项没有缺陷
理由：对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制定三联是正确的。 第（4）项有缺陷：会计部门根据只附有供应商发票的付款凭单进行账务处理。
理由：如果会计部门仅根据付款凭单和供应商发票记录存货和应付账款，而不需同时核对验收单和订购单，会计部门将无法核查材料采购的真实性。从而可能记录错误的存货数量和金额。 建议：应付凭单部门应将经批准的付款凭单连同验收单、订购单和供应商发票送会计部门，会计部门应在核对收到的付款结算单以及后附的验收单、订购单和供应商发票后记录存货和应付账款。
五、案例分析题
一、资料：注册会计师审查某企业材料采购明细账时，发现如下记录： 1、按合同应由供货单位负担的运杂费3,550元。 2、因无法支付货款的罚款2,500元。
3、新建车间工程购入材料的运杂费：65,000元。 4、企业市场营销部支付费用：2,800元。
要求：说明以上业务的处理是否存在问题，并提出审计处理意见。 参考答案： 审计意见：
1、应由供货单位负担的运杂费，不应计入“材料采购”账户，而应计入“应收账款，故冲回。
2、无法支付货款的罚款，应计入“营业外支出”也不应计入“材料采购”账户。
3、车间工程购入施工材料的运费，应计入“工程物资”也不应计入“材料采购”账户。 4、市场营销部的费用，应计入“销售费用”，也不应计入“材料采购”账户。 根据以上问题，注册会计师应提请企业调整。 其调整分录：借：应收账款3,550 营业外支出2,500 工程物资 65,000 销售费用2,800
贷：材料采购73,850
二、资料：注册会计师审查某企业2008年财务报表，该企业6月份基本生产车间设备计提折旧业务时，发现固定资产明细账和制造费用明细账记录如下： 1、5月份该车间设备折旧额为：36,200元，年折旧率为：6%。 2、5月份购入设备一台，原值：20,000元，已安装完毕交付使用。
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3、6 月份又购入机床一台，交付车间使用，价值：10,000元。 4、5月份交外单位大修理设备一台，原值为：48,000元。
5、4月份进行技术改造设备一台，5月份完工交付使用，该设备原值：200,000元，技术改造支出为：50,000元，变价收入：20,000元。 6、6月份该车间设备计提折旧额为：47,250元。
要求：分析计算企业6月份计提折旧额是否正确，并提出审计意见。 参考答案： 审计意见：
1、5月份购入并投产使用的设备，应于6月份计提折旧。 2、6月份购入的车床虽然投入使用，但本月不提折旧。 3、5月份交外单位大修理设备，6月份应计提折旧。
4、5月份交付使用的技术改良设备，应于6月份计提折旧。 根据上述分析，该企业6月份应计提折旧额：
36,200+[20,000+（200,000+50,000-20,000）]×6%÷12 =36,200+250,000×6%÷12 =36,200+1,250=37,450（元）
本月企业多提折旧额：47,250-37,250=9,800（元）
通过验算，被审计单位6月份应计提折旧额为：37,250元，企业本月多提折旧额：9,800元，应进一步查明原因，并建议企业将多提折旧额予以冲回，调整分录： 借：制造费用-9,800
贷：累计折旧-9,800
第10-11章生产循环审计（一）（二） 一、单项选择题
B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。乙公司采用永续盘存制核算存货同，在实施存货监盘程序时，B注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。（1_____5）
1、B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（ D ）。 A、供应商向乙公司提供购货折扣 B、乙公司向客户提供销货折扣
C、乙公司已将购买的存货退给供应商 D、客户已将购买的存货退给乙公司
2、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，B注册会计师可能 （ B ）。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围 B、要求乙公司在期末实施存货盘点
C、在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易 D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
3、乙公司的会计记录显示，2008年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（ A ）。
A、计算该类存货2008年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B、进行销货截止测试
C、仍将该类存货列入监盘范围
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D、选择2008年12月大额销售客户寄发询证函
4、对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师不应该选择的是（ D ）。 A、对于已作质押的存货，向债务人函证与被质押存货相关的内容 B、对于受托存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C、对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D、乙公司相关人员完成存货盘点后注册会计师进入存货存放地点对已盘点的存货实施检查程序
5、在对存货实施检查程序时，以下做法中，B注册会计师应该选择的是（ A ）。 A、尽量将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B、事先就拟抽取测试存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性 D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求乙公司更正盘点记录 6、乙公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，乙公司存货项目余额和生产成本发生额如下：（金额单位：人民币万元）
存货项目余额 原材料余额 在产品余额 产成品余额 2008年12月31日 7500 6800 13700 2007年12月31日 4800 5300 12400 生产成本发生额 2008年度 175000 2007年度 119000 假定不考虑其他因素，乙公司2008年主营业务成本应为：（ B ）万元。 A、169500 B、172200 C、173700 D、177800
7、下列各项中，被审计单位不应计入存货实际成本中的是（ D ）。 A、发出委托加工的物资的运输费用 B、外购材料发生的运输费
C、用于直接对外销售的委托加工应税消费品所支付的消费税
D、用于继续生产应税消费品的委托加工应税消费品所支付的消费税
8、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是（ C ）。 A、随机抽样 B、系统抽样 C、分层抽样 D、随意抽样 二、多项选择题
1、如果注册会计师在检查盘点结果时发现差异，注册会计师可能采取的程序是（ ABCD ）。 A、查明原因
B、提请被审计单位更正 C、扩大检查范围
D、提请被审计单位重新盘点 2、注册会计师注意到甲公司利润与上年度相比有较大提高，经审计发现是因为某主要产品成本降低所致，经得知甲公司对生产工艺进行了改造，原材料消耗下降了10%.注册会计师
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