发布时间 : 星期三 文章中央电大卷号1045开卷考试会计制度设计小蓝本答案2014年5月30日更新更新完毕开始阅读7c8843b5fab069dc51220130
处理高度自动化
的会计准则和会计制度
(3) 企业信息化是指企业广泛利用现代信息技术，充分开发和利用企业内部或外部的，企业可能得到和利用的，并与企业生产经营活动有关的各种信息，以便及时把握机会，做出决策，增进运行效率，从而提高企业竞争力水平和经济效益的过程。能提高企业经营管理信息的准确性和及时性，有助于企业决策的进一步科学化；能促使企业业务办事程序和管理程序更加合理，从而有助于增强企业的快速反应能力；能进一步促进企业资源的合理组合及利用，使其在现有资源条件下达到最佳利用效果，从而大大提高企业的生产经营效率和管理效率；能给企业提供一个的强大、快捷的信息交流平台，有助于我们紧紧跟踪一些先进经验和成果，从而有助企业的发展，提高员工的创新能力。
33．企业会计信息化保密要求？我国企业会计信息化与原来手工化进行制度设计的保密要求有何不同？目前我国企业会计信息化保密制度实施的主要难点有哪些？
提示：请查阅相关资料，结合教材第十章第二节内容归纳总结。 ＊ 【参考答案】
（1）企业会计信息化后，必须要解决信息的安全问题。由于电子数据高度集中，高度依赖电脑，且受人为操作失误、机器故障、电脑病毒入侵及水灾、火灾等因素影响，数据容易被破坏，因此必须做好会计信息化的安全保密控制，主要控制措施应包括：订立内部操作制度、禁止非电脑操作人员操作财会用电脑、设置操作权限限制、操作人员身份的密码控制、数据存贮和处理相隔离、设置接触与操作的日志控制、机房环境保护、安全供电系统的安装等。另外针对网络黑客和计算机病毒等，企业应增强网络安全防范能力，采用防火墙技术，信息加密存储功能等为会计信息化提供技术支持。
（2）
34．会计信息化是对传统手工会计核算方式的完全替代，因此与传统手工会计核算方式相适应的内部控制、会计基础工作规范不能适应会计信息化的要求，会计信息化就是要完全转变传统手工会计核算方式下会计科目、会计凭证与会计账簿等内容而进行重新设计，否则会计信息化就无法实现。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
提示：这种说法不准确的。从会计信息化包括不同的使用层次、进行适应于会计信息化的规范、内部控制信息化等方面理解原因。
＊ 【参考答案】会计信息化是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重整，并在重整的基础上建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统。也就是说，会计信息化是会计与信息技术融合的过程，是将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络和远程通讯为主的信息技术对会计信息进行搜集、加工、传输、存储和应用，为企业经营管理、控制决策和社会经济运行提供充足、实时的信息。
计算机替代手工记账，通常称为\甩账\。目前，甩账的审查和审批分为两大块，除国家中央业务主管部门外，均按属地由财政部门管理(军队等特殊部门除外)。国务院-行业主管部门在北京，而下属单位在全国各地，要审查一家单位的\甩账\工作，需要兴师动众，费用高昂，而且时间往往延长
目前，计算机替代手工记账的管理在方法上各地很不一致，有的是财政直接管理，有的是由有关的会计学会、会计电算化协会等组织代为管理。
35．会计工作权限设置原则，企业会计信息化权限设置设计要求，我国企业会计信息化与原来手工化下权限设置设计要求的差别之处？
提示：请结合第十章第三节内容和实践工作经验思考总结。 ＊ 【参考答案】教材 P255-259 划出的重点
二、制度设计题
1．《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告（第二十一号）》披露：（1）贵州益佰制药股份有限
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公司 2009 年度无依据预提产品检测费 8481 万元。（2）瓮福（集团）有限责任公司下属瓮福达州化工有限责任公司 2008 年至 2010 年使用 31 张虚假发票列支装修材料费用等支出 173 万元。（3）南京江宁经济技术开发总公司 2009 年度实际投资建造并拥有产权的办公楼 1.19 亿元未纳入会计账簿核算。（4）安徽辉隆集团皖淮农资有限责任公司 2009 年度销售货物时发生的租赁费、运费、装卸费均为白条收据，并通过向客户开具红字发票的形式直接冲减主营业务收入 435 万元。（5）福建中能电气股份有限公司 2009 年度购进并已领用的财会 542 万元未取得原始发票，漏缴企业所得税 81 万元。（6）厦门安妮股份有限公司及下属厦门安妮企业股份有限公司 2009 年度奖公司资金 4147 万元存入员工个人账户。（7）青岛双星股份有限公司下属双星轮胎销售有限公司 2009 年度由产品质量问题给予客户 980 万元折让，未按规定开具增值税红字专用发票。（8）河南天方药业股份有限公司 2009 年度在无发票的情况下，劣质销售服务费 2978 万元。（9）湖南天润化工发展有限公司 2007 年至2009 年度原材料入库、领用及产成品入库、销售环节原始凭证大量缺失，包装物、原材料、产成品帐实严重不符。（10）青海西部水电有限公司 2009 年度存在购入钢材的发票开具单位和应付账款挂账单位不一致等会计违规问题。（11）四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等 5 家单位 2009 年度违规设置两套账簿，下属学生宿舍，公寓，物业管理服务中心等 4 家单位违规设置预算内帐套。
要求：（1）试归纳上述公司在日常会计核算中存在的不足。（2）分析手工会计下强化会计基础工资的核心内容。（3）回答原始凭证会计制度设计最应关注的风险。（4）回答几张凭证会计支付设计最应关注的风险。（5）回答企业设置两套或两套以上会计账簿的最大危险。（6）总结《企业内部控制应用指引第 17 号—内部信息传递》与会计信息化在规范会计基础工作上各自的特定作用。
提示：从内部控制、会计报表信息质量等方面归纳总结，并结合自己的工作实践进行理解阐述。 ＊ （1）未严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等的规定。
＊ （2）会计基础工作主要包括：会计机构和会计人员、会计核算、会计监督、内部会计管理制度及其基本要求和管理要求等等。在会计机构设置和人员配备方面尤其要注意不相容岗位的分离及印章的管理。会计核算方面要注意原始凭证的真实、完整、及时传递。
＊ （3）在原始凭证设计过程中，还应注意遵循下列要求，第一：要适应企业生产经营的特点，兼顾统计部门、业务部门以及其他有关部门对业务管理的具体要求；第二：要适应企业内部机构设置和人员分工情况，贯彻内部控制制度，加强各业务部门和经办人员的责任意识，防止错误及舞弊行为；第三：要保证会计凭证简便易行，促使会计信息及时、高效传递；
第四：要正确处理好借鉴与改进的关系，尤其对于有统一规范格式的原始凭证，如非必要应尽量采用，以简化设计工作，保证会计实务规范统一。
＊ （4）设计记账凭证时，应考虑下列要求：第一。要保证记账凭证能在记账工作中起到分录指示作用，有关的借贷双方科目栏次应清晰醒目,简单明了；第二。应反映填制、审核、主管等不同岗位人员的签章，以便减少错弊，加强内部牵制，保证经济业务和会计工作的合法合规性；第三。记账凭证必须附有原始凭证，作为书面依据，记账凭证中应有标明所附原始凭证数量、概况的节目，以便查阅、核对；第四。记账凭证的设计应贯彻《会计法》和《企业会计准则》的要求，一律采用借贷复式记账法，以便规范企业的会计行为；第五。记账凭证的基本格式已经约定俗成，除非十分必要，企业可尽量采用国家有关部门统一印制的记账凭证，以简化设计工作，节约人力物力。
＊ （5）两套账的危害巨大：1.违反《会计法》中的，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告，的规定,企业向外界提供不真实外帐,造成决策失误。2.导致国家税款大量流失，偷税案件频繁发生。3.破坏社会风气，滋生腐败现象。4.耗损企业大量人力、财力以及物力，导致社会资源严重浪费。5.给审计部门带来更大的审计风险，且浪费较多的审计成本。
＊ （6）企业内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递》，突出强调了内部报告的形成、使用和评估，提出了内部信息传递应当关注的主要风险以及相应的管控措施。该指引提出，企业内部信息传递至少应当关注下列风险：A.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营有序运行。B.内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。C.内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。
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“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的
信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。会计信息化是信息社会的产物，是未来会计的发展方向。
2．《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近 50 位小企业会计人员中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言，“在我们公司，结算岗位的员工交会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事我也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其他亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆说”服务。
要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点：（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完整的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法？为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议吗？（4）《小企业会计准则》，财会【2011】17 号，已正式发布并自 2013 年 1 月 1 号起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。
提示：
＊ （1）大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人，而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作的应该交给会计去做。结合 2011 年 10 月 26 日颁布的《关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见》、《小企业会计准则》和自己的工作实践阐述。
＊ 【参考答案】
《小企业会计准则》，财会〔2011〕17 号，已正式发布，自 2013 年 1 月 1 日起在全国小企业范围内实施。深刻领会发布实施《小企业会计准则》的重要意义 ，小企业是我国国民经济和社会发展的重要力量，促进小企业发展，是保持国民经济平稳较快发展的重要基础，是关系民生和社会稳定的重大战略任务。发布实施《小企业会计准则》是贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》，国发〔2009〕36 号，等有关法规政策的重要举措，有利于加强小企业内部管理，促进小企业又好又快发展，有利于加强小企业税收征管，促进小企业税负公平，有利于加强小企业贷款管理，防范小企业贷款风险。
3．在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产多年，在苏州有只要生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司 2011 年开始在上海设有销售部。
要求：如果你是该公司的会计制度设计者，你如何总体设计公司会计制度呢？会计组织机构设置的形式有哪些？如何选择？会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面呢？
提示：
＊ （1）企业会计制度包括了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着企业的严格遵从性；第二部分是企业结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着企业会计制度的可设计性。当然在设计企业会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而企业会计制度设计就是将规范企业会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也包括上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为企业的经营管理提供更多的信息资源。
（2）企业会计组织机构设置形式是与企业的管理模式相匹配的，因为企业会计工作的核心就是真实地
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反映企业经济业务活动，会计组织机构设置包括小型企业会计组织机构、大中型企业会计组织机构、集团企业会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。
（3）该公司的会计组织机构的设置应与公司的规模和管理上具体要求的不同，设置相应原会计组织机构。当然如果上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设置方式。对上海销售部可利用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设置与该销售部规模相适应的会计机构与人员
（4）会计工作岗位划分及职责确定则是完成工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。《会计基础工作规范》对会计工作岗位设置提出了基本原则与示范性要求：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的要求；会计工作岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。
（5）《企业内部控制基本规范》第28条明确了企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
（6）在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员相互配合、协调工作；如果该公司是国有企业其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。
会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。
会计基础规范第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。
设置会计机构，应当配备会计机构负责人；在有关机构中配备专职会计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。
4．资料：甲公司材料采购由采购部门根据经批准的请购单发出订购单。验收部门根据订购单要求对运达的货物验收，并编制一试多联的未连续编号的验收单。仓库更加验收单验收货物并签字后将货物入库保管。验收单包括了数量、品名、单价等内容，其中一联叫采购部门登记采购明细账和编制付款凭证，待付款凭单批准后月末交会计部门，一联交会计部门登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据只附有验收单的付款凭证单登记有关账簿，在审核付款凭单后支付采购款项。甲公司授权会计部门经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负债，但保留了支票印章。丁根据经批准的凭单及确保支票
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