发布时间 : 星期三 文章中央电大卷号1045开卷考试会计制度设计小蓝本答案2014年5月30日更新更新完毕开始阅读7c8843b5fab069dc51220130
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（2）该环节的主要风险是：会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经
审批，导致会计政策使用不当；会计政策未能有效贯彻、执行；各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错、遗漏、格式不一致等；各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后，违反相关报送要求。
主要管控措施：第一，会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。企业应按照国
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家最新会计准则制度规定，结合自身情况，制定企业统一的会计政策。企业应有专人关注与会计相关法律法规、规章制度的变化及监管机构的最新规定等，并及时对企业的内部会计规章制度和财务报告流程等做出相应更改。第二，会计政策和会计估计的调整，无论是强制还是自愿，均需按照规定的权限和程序审批。第三，企业的内部会计规章制度至少要经财会部门负责人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案应当经公司分管财务会计工作的负责人核准后签发。第四，企业应建立完备的信息沟通渠道，将内部会计规章制度和财务流程、会计科目表和相关文件及时有效地传达至相关人员，使其了解相关职责要求、掌握适当的会计知识、会计政策并加以执行。企业还应通过内部审计等方式，定期进行测试，保证会计政策有效执行，且在不同业务部门、不同期间内保持一致性。第五，应明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导；财会部门负责财务报告编制工作；各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完整性负责。第六，应根据财务报告的报送要求，倒排工时，为各步骤设置关键时间点，并由财会部门负责督促和考核各部门的工作进度，及时进行提醒，对未能及时完成的进行相关处罚。
17.资料：A 公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产沉浸，提供运输与供水服务，及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建立责任会计制度。该企业聘请的管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组织讨论责任会计制度家里方案，总经理辅助具体实施（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平（3）公司只要求预算执行中将信息反馈给个责任中心而无须向上级报告（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整（5）簿将未来五年规划中预期再成立的三个分部设立为利润中心与投资中心（6）资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心?但投资报酬率指标可能导致职能失调行为（7）心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。 要求：出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建设可能存在明显的不足？
提示：以下几方面归纳总结，公司治理角度，责任会计与企业全面质量管理特点，责任中心的特点和设置要求，从企业经营现状分析，投资指标的归属，责任中心的职责等方面。
＊ 【参考答案】
（1）从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度，属于其职责范围。
（2）责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。
（3）责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。 （4）责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。
（5）这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。
（6）投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。
（7）只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。
18.资料：有软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中设置了“反复核、反记账、反结账”功能，即：（1）“反复核”是将已经核算的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。（2）“反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账簿中予以扣除，是个账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。（3）“反结账”是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。
要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。 提示：与现行会计法规相比较，参考《会计核算软件基本功能规范》第 18 条与第 19条的规定。阐明这样做造成的结果。
＊ 【参考答案】
《会计核算软件基本功能规范》
第十八条 发现已经输入并审核通过或者登帐的记帐凭证有错误的，可以采用红字凭证冲销法或者补充凭证法进行更正，记帐凭证输入时，红字可用“—”号或者其它标记表示。
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第十九条 会计核算软件对需要输入的原始凭证，可以按照以下方法进行处理，
（一）输入记帐凭证的同时，输入相应原始凭证，输入的有关原始凭证汇总金额与输入的记帐凭证相应金额不等，软件应当给予提示并拒绝通过，在对已经输入的记帐凭证进行审核的同时，应对输入的所附原始凭证进行审核，输入的记帐凭证通过审核或登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；
（二）记帐凭证未输入前，直接输入原始凭证，由会计核算软件自动生成记帐凭证，会计核算软件应当提供对已经输入但未予审核的原始凭证进行修改和审核的功能，审核通过后，即可生成相应的记帐凭证，记帐凭证审核通过或者登帐后，对输入的相应原始凭证不能直接进行修改；
（三）在已经输入的原始凭证审核通过或者相应记帐凭证审核通过或者登帐后，原始凭证确需修改，会计核算软件在留有痕迹的前提下，可以提供修改和对修改后的机内原始凭证与相应记帐凭证是否相符进行校验的功能。
19．1999 年 1 月 1 日起实行的《档案管理办法》第十二条规定，“采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。具备采用磁带、磁盘、光盘、微缩胶片等磁性介质保存会计档案条件的，由国务院业务主管部门统一规定，并报财政部、国家档案局备案。”据调查，由得中央企业不打印明细账而仅对凭证发票采用纸质保存，有的中央企业用服务器每周对电子档案进行 AB 备份，全部明细账和会计凭证都要打印出来进行纸质保存。 某企业《会计电算化档案管理制度》规定：（1）磁盘会计文件必须按规定及时打印输出书面形式。（2）磁盘会计档案保管期限两年以上，会计科目、年度和月度汇总数据永久保存，明细账、记账凭证及其他数据资料两年后可根据需要决定存毁。（3）每月不得少于一次对硬盘会计数据进行软盘决定存毁。（4）会计数据备份软盘应贴上写保护标签并用印章或封条签封。（5）会计数据备份软盘及自行开发原程序备份应分别存放机房、档案室、财务室。（6）磁盘会计档案管理工作由系统管理员专职负责。
要求：（1）现阶段企业完全通过光盘或服务器备份会计档案可行吗？试列举可能的阻力？（2）尽管会计从业人员知道会计的纸质档案和电子档案应该并存？但实际操作中的难点包括哪些呢？也就是说会计档案会计制度设计的核心需求涉及哪些方面？（3）设计会计档案管理制度时是否应考虑大企业与中小企业的差别？（4）会计档案管理属于会计基础工作吗?可否考虑“会计档案外包”？（5）扫描存档会计信息是否可行？
提示：结合自己的工作实践?参考教材第十章归纳总结。 ＊ 【参考答案】教材 P258-259 划出的重点
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