发布时间 : 星期一 文章注册会计师审计考试基础练习题及答案(2)更新完毕开始阅读7cae8b615b0102020740be1e650e52ea5518cee0
C.及时向管理层层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
D.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
8.下列有关注册会计师在完成审计工作阶段对审计工作底稿进行的独立复核的说法中正确的有( )。
A.对签发审计报告前的审计工作底稿进行独立复核，是实施对审计工作结果的最后质量控制
B.对所有财务报表进行审计，必须在出具报告前进行项目质量控制复核
C.独立的项目质量控制复核能避免对具体审计工作理解不透彻形成与审计工作相一致的审计意见
D.独立的项目质量控制复核能避免对重大审计问题的遗留形成与审计工作相一致的审计意见 9.下列表述不正确的有( )。
A.在审计被审计单位2008年度财务报表时，如果注册会计师发现被审计单位的经营情况正常，但其重要子公司无法持续经营且未进行处理，则应对被审计单位的持续经营能力保持疑虑并按审计准则的规定实施评价，进而决定是否在审计报告中反映
B.被审计单位将所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都作为资产负债表日后调整事项处理，注册会计师在审计时认可了被审计单位的做法
C.在持续经营审计中，注册会计师的责任是考虑治理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性，并考虑是否存在需要在财务报表中披露的有关持续经营能力的重大不确定性，并考虑审计报告的影响
D.如果知悉对财务报表有重大影响的期后事项，注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到充分披露。
参考答案：
单项选择题答案
1.答案 A
说明 选项A符合调整事项的特点;选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项;选项D不属于资产负债表日后事项。
2.答案 C
说明 既然认为没有重大实际损失，在实质上可按没有发生对待。
3.答案 C
说明 选项A属于自然灾害造成损失的日后非调整事项;选项B属于外汇汇率变动产生的日后非调整事项;选项D属于非调整事项中的股票和债券发行;选项C属于调整事项中的销售退回，应该调整报告年度的收入、成本和税费。
4.答案 D
5.答案 C
6.答案 B
说明 应收账款的贷方余额应当在资产负债表中的预收款项项目下列示，所以选项A不正确;未实现融资收益应当在资产负债表中的长期应收款项目下列示，所以选项C不正确;其他业务收入应当在利润表中营业收入项目下列示，所以选项D不正确。
多项选择题答案：
1.答案 AC
说明 选项A既然已审报表可能存在重大错报，注册会计师当然不能等闲视之，应当采取适当措施证实或排除疑点。但怎样理解“对2008年度财务报表采取适当措施”是本选项的争议之处：如果认为这句话意味着调整2008年度报表或在其附注中进行披露，选A就显得武断;如果认为这句话意味着对存疑之处进行调查，选A 就是必要的;选项B由于财务报表已对外公布，无须对已披露的或有事项的结果修改财务报表;选项C投资性房地产属于是企业的主要资产，且相关的错误确认在会计报告日前已做出，应要求东方公司撤销原财务报表，修正后重新公布;选项D中事项大大影响B公司的持续经营能力，属于财务报表使用者非常关注的重大事项。如果该事项发生在财务报表公布之前，在财务报表附注中披露是必要的，但发生在财务报表对外公布之后，显然与2008年度报表毫无关联(报表使用者不能指望通过上年报表反映次年的所有重大事项)。
2.答案 BD
说明 选项A中新的审计报告日期不应早于董事会或类似机构批准修改后的财务报表的日期;根据审计准则的规定，选项C中注册会计师应当出具的是保留或否定意见的审计报告;选项D中注册会计师应当通知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出，而不是通知管理层。
3.答案 AD
说明 选项B中营业外收入科目错误，预计负债的金额也不对，没有反映其他应收款;选项C未能反映事实真相。
4.答案 ABCD
说明 如果财务报表已经做出充分披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在审计意见段之后增加强调事项段，强调可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，并提醒财务报表使用者注意财务报表附注中对有关事项的披露;在极端情况下，如果同时存在多项重大不确定性，注册会计师应当考虑出具无法表示意见的审计报告;如果财务报表未能做出充分披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，此时应当提及可能导致持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性的事实，并指明财务报表未对该事实做出披露。
5.答案 BC
说明 在注册会计师确认为审计范围受到重要限制的情况下，所出具的意见类型只能是保留意见或无法表示意见。
6.答案 ABCD
7.答案 ABD
说明 注册会计师与治理层沟通的主要目的是：就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解;及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项;共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。
8.答案 ACD
说明 《会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制》中要求对包括上市公司财务报表审计在内的特定业务实施项目质量控制复核，并在出具报告前完成，并不是所有的财务报表审计都要求在出具报告前进行项目质量控制复核的。
9.答案 BCD
说明 选项B在日后期间销售的商品在日后期间退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项;选项C编制财务报表是由管理层完成的，不是治理层，所以注册会计师考虑的是管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性;选项D期后事项包括资产负债表日后调整事项和日后非调整事项，都可能对财务报表和审计报告产生影响，如果属于日后调整事项注册会计师应当考虑这些事项在财务报表中是否得到恰当的会计处理，而不是进行披露。
（二）
1. 下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。
A. 如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务
B. 审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表
C. 执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的
D. 审计的目的是改善财务报表质量，因此审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任
【答案】A
【解析】选项 B，审计的最终产品是审计报告，不包括财务报表，财务报表是由被审计单位编制的;选项 C，执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的，而非结论性的;选项 D， 审计并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。
2. 下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。
A. 审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求
B. 审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度
C. 审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议
D. 财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性
【答案】C
【解析】审计并不涉及为财务报表预期使用者利用相关的信息提供建议。
3、以下有关审计业务与审阅业务的说法中，正确的是()。
A. 审阅不涉及如何利用财务信息，审计涉及如何利用财务信息
B. 审阅主要采用询问和分析程序获取审计证据，审计不采用询问程序获取证据
C. 审计提供合理保证，审阅提供有限保证
D. 审阅业务的检查风险较低，审计业务的检查风险较高
【答案】C