发布时间 : 星期一 文章初级会计职称经济法基础(2016) 第4章 增值税、消费税、营业税法律制度 课后作业更新完毕开始阅读7cbb43b602768e9950e7387e
【解析】
选项A：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（P171）；选项B：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。但是对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税（P171）；选项D：采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理（P171）。
【知识点】 销售额确定的特殊规定 6. 【答案】 A 【解析】
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税（P172）。该白酒生产企业2015年10月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。
【知识点】 销售额确定的特殊规定 7. 【答案】 D 【解析】
选项ABC：将外购货物用于非增值税应税项目（不动产在建工程）、免征增值税项目、集体福利或者个人消费（交际应酬），进项税额不得抵扣（P174）。
【知识点】 不得抵扣的进项税额 8. 【答案】 B 【解析】
该食品厂10月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。
【知识点】 进项税额特殊问题的处理 9. 【答案】 B 【解析】
甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（117+11.7）×17%=21.879（万元）。
【知识点】 进口货物应纳增值税的计算 10. 【答案】 B 【解析】
（P179）选项A：农业生产者销售的“自产”农产品，免税；选项C：“其他个人”销售自己使用过的物品，免税；选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免税。
【知识点】 增值税的税收优惠
11. 【答案】 A 【解析】
纳税人采取预收货款结算方式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天（P180）。
【知识点】 增值税纳税义务发生时间 12. 【答案】 D 【解析】
（P183）属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。
【知识点】 增值税专用发票 13. 【答案】 A 【解析】
邮政储蓄业务按“金融保险业”税目征收营业税（P217）。
【知识点】 增值税的征税范围 14. 【答案】 C 【解析】
接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额（P189）。2015年10月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。
【知识点】 增值税一般纳税人应纳税额的计算 15. 【答案】 D 【解析】
（P213）营业税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产（营改增除外）或者销售不动产的单位和个人，是取得货币、货物或者其他经济利益的单位（选项A错误），但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（选项C错误）。选项B：所转让或者出租土地使用权的土地在境内的才属于境内的应税行为，所以选项B不需要在我国纳税。
【知识点】 营业税的征税范围 16. 【答案】 D 【解析】
选项A：属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不缴纳营业税（P187）；选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税（P218）；选项C：货物期货属于增值税的征税范围，不缴纳营业税（P166）。
【知识点】 营业税的征税范围 17. 【答案】 A 【解析】
选项BC按照“娱乐业”税目计算缴纳营业税（P218）；选项D按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税（P217）。
【知识点】 各行业应纳营业税计算的具体规定——金融保险业,各行业应纳营业税计算的具体规定——文化体育业和娱乐业,各行业应纳营业税计算的具体规定——服务业
18. 【答案】 C 【解析】
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（P223）。建筑公司提供的自产建筑材料应缴纳增值税。甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。
【知识点】 应纳营业税计算的基本规定 19. 【答案】 A 【解析】
纳税人提供不动产的租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（P230）。甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。
【知识点】 应纳营业税计算的基本规定 20. 【答案】 B 【解析】
纳税人出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税（P231）。
【知识点】 营业税的征收管理
21. 【答案】 B 【解析】
卷烟、白酒采用复合方法计征消费税（P200）。
【知识点】 消费税的税率 22. 【答案】 B 【解析】
在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人（P193）。
【知识点】 消费税的征税范围 23. 【答案】 C 【解析】
选项ABD均不属于消费税的征税范围。
【知识点】 消费税的征税范围 24. 【答案】 C 【解析】
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税（P204）。
【知识点】 消费税的征税范围 25. 【答案】 B 【解析】
（P208）甲公司应纳消费税=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率=（100+20）÷（1-25%）×25%=40（万元）。
【知识点】 消费税的计算 26. 【答案】 A 【解析】
“小汽车”不涉及消费税抵扣的问题（P209）。
【知识点】 已缴纳消费税的扣除 27. 【答案】 C 【解析】
纳税通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税（P204）。
【知识点】 消费税应纳税额计算——销售额和销售数量的确定 28. 【答案】 D 【解析】
选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率（P202）。
【知识点】 消费税的税率 29. 【答案】 B 【解析】
纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（P211）。
【知识点】 消费税的纳税义务发生时间 30. 【答案】 B 【解析】
委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税（P211）。
【知识点】 消费税的征收管理
二、多项选择题 1. 【答案】 B, C, D 【解析】
选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人（P163）。
【知识点】 增值税的纳税人 2. 【答案】 A, B, D 【解析】
选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税